企業(yè)預(yù)算管理制度（精選10篇）
現(xiàn)如今，我們可以接觸到制度的地方越來越多，制度是一種要求大家共同遵守的規(guī)章或準(zhǔn)則。想學(xué)習(xí)擬定制度卻不知道該請教誰？下面是小編為大家整理的企業(yè)預(yù)算管理制度，歡迎閱讀與收藏。
企業(yè)預(yù)算管理制度 1
第一章 總則
一、概念
預(yù)算管理就是利用預(yù)算對公司內(nèi)部各部門、各單位的各種財務(wù)及非財務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)公司的生產(chǎn)經(jīng)營活動，完成公司既定的經(jīng)營目標(biāo)。公司財務(wù)預(yù)算是在預(yù)測和決策的基礎(chǔ)上，圍繞公司戰(zhàn)略目標(biāo)，對預(yù)算內(nèi)公司資金取得和投放、各項收入和支出、公司經(jīng)營成果及其分配等資金運動所作的具體安排。
二、編制范圍
公司及實際控制子公司所有的收入、支出都必須納入預(yù)算控制。
三、編制原則
1、量入為出、綜合平衡；
2、全面預(yù)算、過程控制；
3、機(jī)構(gòu)明確，多級實施；
4、注重效益，防范風(fēng)險。
四、預(yù)算編制依據(jù)
1、國家法律法規(guī)、財務(wù)政策和有關(guān)規(guī)定；
2、會計準(zhǔn)則的規(guī)定和要求；
3、公司經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略和整體目標(biāo)；
4、公司生產(chǎn)經(jīng)營計劃，投融資制度。
五、編制內(nèi)容
公司實行全面預(yù)算管理，將預(yù)算具體劃分為經(jīng)營預(yù)算、投資預(yù)算、財務(wù)預(yù)算三大類。經(jīng)營預(yù)算、投資預(yù)算都必須以貨幣的形式反映在財務(wù)預(yù)算內(nèi)。
1、經(jīng)營預(yù)算，是對企業(yè)日常發(fā)生的各項基本經(jīng)營活動做出的預(yù)算。具體包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)成本預(yù)算、采購預(yù)算、人工預(yù)算、制造費用預(yù)算、單位成本預(yù)算、銷售費用預(yù)算、管理費用預(yù)算等。
2、投資預(yù)算，是在資本性支出可行性研究的基礎(chǔ)上編制預(yù)算，具體反映投資時間、投資金額、資金來源、投資收益和收益期限等。
3、財務(wù)預(yù)算，是反映預(yù)算其內(nèi)有關(guān)公司的現(xiàn)金收支、經(jīng)營成果和財務(wù)狀況的預(yù)算。具體包括現(xiàn)金表預(yù)算、利潤表預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算。
第二章 組織機(jī)構(gòu)及職責(zé)分工
一、組織機(jī)構(gòu)
（一）公司成立預(yù)算管理委員會。預(yù)算管理委員會是公司預(yù)算管理的最高決策機(jī)構(gòu)，由公司總經(jīng)理、副總經(jīng)理和各部門負(fù)責(zé)人組成。
1、公司總經(jīng)理是預(yù)算管理委員會主任，負(fù)責(zé)公司全面預(yù)算管理工作。
2、公司副總及分公司、子公司領(lǐng)導(dǎo)對所主管的業(yè)務(wù)預(yù)算負(fù)責(zé)，組織指導(dǎo)相關(guān)職能部室、分廠、實際控制分公司開展全面預(yù)算管理工作。
3、公司各職能部室、分廠、實際控制分公司在公司總經(jīng)理、副總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下對其負(fù)責(zé)的具體業(yè)務(wù)開展全面預(yù)算工作
（二）預(yù)算管理委員會的辦事機(jī)構(gòu)設(shè)在財務(wù)部，負(fù)責(zé)處理公司預(yù)算管理工作的日常事務(wù)。公司各職能部室、分廠、實際控制分、子公司要制定專門的預(yù)算管理人員，具體負(fù)責(zé)本部門的預(yù)算工作。
二、職責(zé)分工
（一）預(yù)算管理委員職責(zé)。
1、決定公司預(yù)算管理制度；
2、審議并通過公司預(yù)算方案；
3、協(xié)調(diào)解決預(yù)算編制執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題；
4、監(jiān)督公司預(yù)算方案的實施，完成預(yù)算的`目標(biāo)。
（二）財務(wù)部的預(yù)算管理職責(zé)
1、制定預(yù)算管理制度、預(yù)算管理方法和工作流程，明確預(yù)算工作全過程得到有效控制。
2、負(fù)責(zé)組織公司預(yù)算的編制、審查、匯總、平衡、上報、下達(dá)、分析、控制、考核、報告等。
3、具體指導(dǎo)各職能部室、分廠、實際控制分公司預(yù)算的編制工作。
4、負(fù)責(zé)預(yù)算管理的其他日常工作。
（三）各職能部室、分廠、實際控制分公司的預(yù)算管理職責(zé)。 公司其他職能部門是預(yù)算責(zé)任部門，按照職責(zé)分工具體負(fù)責(zé)本部門分管業(yè)務(wù)的專項預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、控制等工作，并配合財務(wù)部門做好公司預(yù)算的綜合平衡、分析、控制、考核等工作。具體分工如下：
1、市場營銷部、國際貿(mào)易部負(fù)責(zé)公司銷售收入、銷售費用的預(yù)算并積極組織收入，確保收入預(yù)算的完成。
2、采購部負(fù)責(zé)材料物品采購的預(yù)算管理。
3、動力設(shè)備部負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)（房屋、建筑物除外）、氣體、設(shè)備配件、工具、量具、刃具、電力、設(shè)備修理等預(yù)算管理。
4、生產(chǎn)部負(fù)責(zé)公司生產(chǎn)計劃的編制；各分廠、外委外協(xié)加工計劃的預(yù)算管理。
5、技術(shù)中心負(fù)責(zé)公司技術(shù)使用費、技術(shù)開發(fā)費的預(yù)算管理。
6、質(zhì)管部負(fù)責(zé)公司質(zhì)量監(jiān)督、檢驗器具的預(yù)算管理。
7、武保安全部負(fù)責(zé)公司安全、保衛(wèi)、消防的預(yù)算管理。
8、人力資源部負(fù)責(zé)公司人工費用、人員培訓(xùn)費用等的預(yù)算管理；負(fù)責(zé)各職能部室、分廠、實際控制分公司的預(yù)算考核兌現(xiàn)工作。
9、規(guī)劃發(fā)展部負(fù)責(zé)基本建設(shè)、綠化、排污以、審計費用、運輸費用的預(yù)算管理。
10、綜合辦公室負(fù)責(zé)工會經(jīng)費、業(yè)務(wù)招待費、車輛使用費、保險費等相關(guān)費用的預(yù)算管理。
11、各分廠負(fù)責(zé)制造費用的預(yù)算管理。
12、庫管中心負(fù)責(zé)發(fā)貨及倉儲費用的預(yù)算管理。
第三章 全面預(yù)算組織體系
全面預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu)包括預(yù)算管理委員會及其執(zhí)行機(jī)構(gòu)、預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)各分、子公司應(yīng)按照本制度規(guī)定，結(jié)合公司經(jīng)營管理實際，制定本公司全面預(yù)算管理組織體系，并明確相應(yīng)權(quán)責(zé)。
(一)預(yù)算管理委員會
1、預(yù)算管理委員會組成
預(yù)算管理委員會是實施全面預(yù)算管理的決策和管理機(jī)構(gòu)。該委員會由董事長的直接領(lǐng)導(dǎo)，主任由董事長兼任，副主任由總會計師(財務(wù)副總經(jīng)理)、各副總經(jīng)理兼任，總會計師(財務(wù)副總經(jīng)理)為執(zhí)行副主任，委員包括各部門負(fù)責(zé)人。各分、子公司生產(chǎn)車間負(fù)責(zé)人也應(yīng)為本公司預(yù)算管理委員會委員。
2、預(yù)算管理委員會職責(zé)
(1)擬定預(yù)算目標(biāo)
(2)制定預(yù)算編制政策、程序、方法
(3)制定并組織落實全面預(yù)算管理的制度、辦法及具體措施
(4)審議、平衡預(yù)算方案。
(5)審議批準(zhǔn)預(yù)算調(diào)整方案(分、子公司影響總部總體目標(biāo)的預(yù)算調(diào)整方案應(yīng)報總部預(yù)算管理委員會批準(zhǔn))
(6)組織分解、下達(dá)預(yù)算指標(biāo)
(7)協(xié)調(diào)解決預(yù)算編制和執(zhí)行中的問題
(8)組織考核預(yù)算執(zhí)行情況
(9)督促完成預(yù)算目標(biāo)。
(二)預(yù)算管理委員會執(zhí)行機(jī)構(gòu)
預(yù)算管理委員會執(zhí)行機(jī)構(gòu)為財務(wù)部，負(fù)責(zé)日常預(yù)算事務(wù)的處理，其職責(zé)為：
1、擬定有關(guān)預(yù)算管理的制度、規(guī)定;
2、擬定預(yù)算編制的方針、程序、方法;
3、會同有關(guān)部門制定下級預(yù)算基礎(chǔ)表格
4、指導(dǎo)各部門(車間)等責(zé)任單位編制預(yù)算
5、匯總編制總預(yù)算
6、審核各責(zé)任單位調(diào)整預(yù)算方案、匯總編制調(diào)整預(yù)算方案
7、監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行
8、審核、分析預(yù)算執(zhí)行報告，對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行評價
9、提出總預(yù)算的預(yù)算執(zhí)行報告
10、提出預(yù)算工作改進(jìn)的意見與建議。
(三)預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)
預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)，是按照可控原則和相關(guān)原則將預(yù)算分解到各部門(車間)、崗位等責(zé)任單位，由各責(zé)任單位對單位涉及的預(yù)算進(jìn)行編制、執(zhí)行、分析、控制和報告，對本單位的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果負(fù)責(zé)，并接受上級的監(jiān)督、考核，形成預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)。
各責(zé)任單位的預(yù)算管理職責(zé)：
1、編制預(yù)算
2、執(zhí)行預(yù)算，提出預(yù)算執(zhí)行分析報告，控制預(yù)算實施
3、申請調(diào)整預(yù)算
4、指導(dǎo)或制定下一級預(yù)算表格
5、指導(dǎo)下級預(yù)算編制
6、接受上級預(yù)算指導(dǎo)、監(jiān)督、考核
(四)各分、子公司的預(yù)算管理責(zé)任
1、建立本單位預(yù)算管理制度、規(guī)定、程序，完善配套的保障制度及措施
2、建立本單位預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)體系并明確其職責(zé)和管理流程，組織本單位全面預(yù)算工作
3、按照上級公司的要求和本公司管理實際，擬定本單位預(yù)算政策，包括預(yù)算編審下達(dá)的程序、編制和控制方法等
4、編制和執(zhí)行預(yù)算，提出上報預(yù)算分析報告，控制預(yù)算實施，組織本公司預(yù)算考核
第四章 預(yù)算編制程序及方法
一、預(yù)算編制一般遵循“全員參與、上下結(jié)合、綜合平衡”的程序進(jìn)行。
二、預(yù)算編制方法
1、由預(yù)算委員會提出下年度預(yù)算編制原則和要求。預(yù)算必須根據(jù)公司年度重點工作明確提出預(yù)算年度內(nèi)要實現(xiàn)的預(yù)算指標(biāo)，如：產(chǎn)值、收入、利稅等。
2、財務(wù)部根據(jù)預(yù)算委員會提出的預(yù)算原則和要求，提出下一年度的預(yù)算目標(biāo)，分解關(guān)鍵指標(biāo)并下達(dá)具體的預(yù)算編制辦法、時間和要求。
3、各職能部室、分廠、實際控制分公司根據(jù)分解后的關(guān)鍵指標(biāo)，按照財務(wù)部下達(dá)的預(yù)算編制辦法制定本部門的預(yù)算。
4、財務(wù)部負(fù)責(zé)預(yù)算的匯總、審核、平衡，并將匯總后的公司年度預(yù)算上報預(yù)算管理委員會。
5、預(yù)算管理委員會對上報的公司年度預(yù)算進(jìn)行討論、審核上報預(yù)算管理委員會主任。
6、預(yù)算管理委員會主任審批、下達(dá)公司年度預(yù)算。
三、預(yù)算編制主體與預(yù)算編制內(nèi)容對應(yīng)一覽表
四、編制說明。
預(yù)算編制是具體落實公司目標(biāo)的過程，各責(zé)任部門通過編制預(yù)算需要明確“應(yīng)該完成什么目標(biāo)，應(yīng)該完成的可以計量的值是多少”的問題。預(yù)算并非簡單的預(yù)測，預(yù)算必須和公司的預(yù)算目標(biāo)相對接，是公司預(yù)算目標(biāo)按部門、按業(yè)務(wù)、按人員分解的過程，因此，公司預(yù)算目標(biāo)既是預(yù)算編制的出發(fā)點，有時預(yù)算編制的終結(jié)點。
為了充分發(fā)揮各預(yù)算職責(zé)部門的主觀能動性，又盡可能的提高預(yù)算編制效率，公司預(yù)算目標(biāo)采用應(yīng)自上而下的分解方式，預(yù)算編制則應(yīng)自下而上地體現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)的具體落實，為此各編制預(yù)算的職責(zé)部門應(yīng)按照量入為出及本量利分析進(jìn)行。
第五章 預(yù)算的執(zhí)行
一、預(yù)算的分解。財務(wù)部在預(yù)算管理委員會的指導(dǎo)下，按照公司年度預(yù)算內(nèi)容指導(dǎo)各有關(guān)職能部室將預(yù)算指標(biāo)進(jìn)一步分解落實到季度、月份和各環(huán)節(jié)、各崗位，形成全方位的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系。
二、公司預(yù)算一經(jīng)確定必須嚴(yán)格執(zhí)行。任何部門和個人不得超越權(quán)限調(diào)整、變動預(yù)算方案。
三、日常預(yù)算執(zhí)行業(yè)務(wù)。
（一）預(yù)算收入監(jiān)控。財務(wù)部每月30日匯總上月的收入實現(xiàn)、回款執(zhí)行情況然后和預(yù)算對照，填寫“收款預(yù)算執(zhí)行卡”。
（二）預(yù)算支出監(jiān)控。
1、經(jīng)營業(yè)務(wù)支出的執(zhí)行和監(jiān)控。首先由各預(yù)算執(zhí)行單位在業(yè)務(wù)發(fā)生后，經(jīng)審核同意后，持有關(guān)原始憑證和“業(yè)務(wù)資金預(yù)算執(zhí)行（監(jiān)控）卡”到財務(wù)部門申請付款，避免實際業(yè)務(wù)運行中可能發(fā)生的超預(yù)算付款情況。
2、費用開支的執(zhí)行和監(jiān)控。首先由各預(yù)算執(zhí)行單位在發(fā)生費用申請付款時，持有經(jīng)審核同意的有關(guān)原始憑證和“費用預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控（監(jiān)控）卡”到財務(wù)部門申請付款，避免實際業(yè)務(wù)運行中可能發(fā)生的費用超預(yù)算付款情況。
（三）監(jiān)控執(zhí)行情況由財務(wù)部于每月30日匯總上月預(yù)算支出匯總表，每季初10日內(nèi)編寫預(yù)算執(zhí)行情況匯總及分析報告。
（四）財務(wù)部將預(yù)算收支匯總上報預(yù)算管理委員會，并由預(yù)算管理委員會討論、審核預(yù)算執(zhí)行情況，預(yù)算委員會視預(yù)算執(zhí)行情況決定是否對預(yù)算進(jìn)行調(diào)整。
（五）預(yù)算仲裁。當(dāng)各預(yù)算單位之間發(fā)生利益沖突而導(dǎo)致經(jīng)營業(yè)務(wù)無法正常運行時，首先應(yīng)由預(yù)算單位負(fù)責(zé)人之間自身進(jìn)行協(xié)調(diào)，協(xié)調(diào)無效時報預(yù)算委員會主任仲裁或有預(yù)算委員會主任提交預(yù)算管理委員會仲裁。預(yù)算管理委員會主任做出仲裁決議后，由預(yù)算管理委員會下達(dá)“預(yù)算仲裁決議書”給相關(guān)預(yù)算執(zhí)行單位。仲裁決議已經(jīng)形成，各預(yù)算執(zhí)行單位必須無條件執(zhí)行。
（六）審計部門對預(yù)算執(zhí)行情況實施審計監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)和糾正預(yù)算執(zhí)行中存在的問題。
第六章 預(yù)算調(diào)整
公司預(yù)算確定后不得隨意調(diào)整。當(dāng)遇到國家重大政策性變化或不可抗拒因素等影響，或根據(jù)市場形勢公司戰(zhàn)略變化，公司預(yù)算需要調(diào)整時，應(yīng)及時編制預(yù)算調(diào)整方案，并按照規(guī)定程序?qū)徟?/p>
一、預(yù)算調(diào)整的條件。
（一）、預(yù)算調(diào)整事項符合公司發(fā)展戰(zhàn)略和現(xiàn)實生產(chǎn)經(jīng)營狀況；
（二）、預(yù)算調(diào)整方案客觀、合理；
（三）、國家和行業(yè)政策發(fā)生重大變化；
（四）、預(yù)算部門及職責(zé)發(fā)生變動；
（五）、突發(fā)事件。如：自然災(zāi)害、重大事故等；
（六）、預(yù)算管理委員會認(rèn)為應(yīng)該調(diào)整的其他事項。
二、預(yù)算調(diào)整程序
1、由各預(yù)算執(zhí)行單位向公司分管領(lǐng)導(dǎo)提出預(yù)算調(diào)整申請；
2、預(yù)算單位持由分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的預(yù)算調(diào)整申請表向預(yù)算管理委員會提出調(diào)整申請；
3、預(yù)算委員會將批準(zhǔn)后預(yù)算調(diào)整通知書下達(dá)給申請調(diào)整的預(yù)算執(zhí)行部門。
第七章 預(yù)算反饋
（一）、預(yù)算反饋制度。為保證預(yù)算目標(biāo)的順利實現(xiàn)，在預(yù)算執(zhí)行過程中各預(yù)算單位應(yīng)定期召開預(yù)算例會，對照預(yù)算指標(biāo)及時總結(jié)預(yù)算執(zhí)行情況、計算差異、分析原因、提出改進(jìn)措施，形成不同形式的預(yù)算反饋報告。
（二）各預(yù)算單位預(yù)算反饋控制辦法。各預(yù)算單位于每月25日至月底期間召開本單位的本期預(yù)算例會，并形成預(yù)算反饋報告和提出改進(jìn)措施。
（三）公司預(yù)算管理委員會至少于每季的10日前召開一次預(yù)算工作會議。主要聽取財務(wù)部及各預(yù)算部門的預(yù)算工作匯報，溝通公司預(yù)算執(zhí)行情況，確定工作重點，針對預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題，及時進(jìn)行協(xié)調(diào)，監(jiān)督，幫助各部門積極完成公司預(yù)算。
（四）每年一月份，公司預(yù)算管理委員會應(yīng)召開上年度預(yù)算執(zhí)行情況分析會。分析會的主要議題包括聽取公司財務(wù)部的預(yù)算分析報告，檢查各預(yù)算部門的預(yù)算執(zhí)行情況，分析重大差異和明確原因與責(zé)任。通報預(yù)算執(zhí)行及分析結(jié)果。
第八章 附則
一、本制度經(jīng)董事會批準(zhǔn)后執(zhí)行。
二、本制度解釋權(quán)歸公司財務(wù)部。
企業(yè)預(yù)算管理制度 2
一、企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理中存在的問題
企業(yè)實行財務(wù)預(yù)算管理，需要對預(yù)算的范圍、編制依據(jù)、預(yù)算審批與調(diào)整、預(yù)算監(jiān)督與考核等內(nèi)容進(jìn)行規(guī)范。但從執(zhí)行情況看，在財務(wù)預(yù)算的編制、審批、執(zhí)行、分析、考核等方面仍存在不盡完善之處，難以輔助、支持企業(yè)財務(wù)決策。
1、財務(wù)預(yù)算目標(biāo)偏離了生產(chǎn)經(jīng)營實際
財務(wù)預(yù)算目標(biāo)從屬于、服從于企業(yè)目標(biāo)，但在企業(yè)活動中常常會出現(xiàn)嚴(yán)格按預(yù)算規(guī)定，始終圍繞預(yù)算目標(biāo)，而忘卻了首要職責(zé)是實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的狀況。究其原因，一是沒有恰當(dāng)掌握預(yù)算控制力度，二是預(yù)算指標(biāo)沒有很好地體現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的要求，或是經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化造成預(yù)算目標(biāo)和企業(yè)目標(biāo)的偏離。為了防止預(yù)算控制中出現(xiàn)目標(biāo)置換，一方面應(yīng)當(dāng)使預(yù)算更好地體現(xiàn)計劃的要求，另一方面應(yīng)適當(dāng)掌握預(yù)算控制力度，使預(yù)算具有一定的靈活性。
2、財務(wù)預(yù)算指標(biāo)的確定缺乏科學(xué)、合理的依據(jù)
沒有以科學(xué)求實的態(tài)度認(rèn)真編制，而是流于形式。對預(yù)算的編制多采用“經(jīng)驗論”，以簡單的百分比增長模式確定預(yù)算，不能有效協(xié)調(diào)企業(yè)本部與各基層單位的目標(biāo)。由于缺乏一套科學(xué)、合理的預(yù)算指標(biāo)定額標(biāo)準(zhǔn)，各基層單位在預(yù)算編制中盡量多列成本，少列收入，使預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果難以保證。企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)預(yù)算管理還不到位，企業(yè)預(yù)算管理體系基礎(chǔ)薄弱。
3、財務(wù)預(yù)算的過程監(jiān)控措施不力
有些企業(yè)對財務(wù)預(yù)算管理比較粗放，對預(yù)算執(zhí)行過程監(jiān)控不及時，權(quán)責(zé)劃分不明確，財務(wù)預(yù)算體系不能及時反映生產(chǎn)經(jīng)營過程中存在的問題，并落實相關(guān)責(zé)任；有些企業(yè)則認(rèn)為應(yīng)對企業(yè)未來經(jīng)營的每一個細(xì)節(jié)都做出具體的規(guī)定，實際上這樣做會導(dǎo)致各職能部門缺乏應(yīng)有的余地，不可避免地影響企業(yè)運營效率。
4、財務(wù)預(yù)算分析方法有待改進(jìn)
主要表現(xiàn)在，對預(yù)算執(zhí)行情況多采用手工編制各項預(yù)算分析報表，而且多使用傳統(tǒng)的簡單的數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析方法，以經(jīng)驗定論，沒有充分引入相應(yīng)的`數(shù)學(xué)方法、數(shù)學(xué)模型，使財務(wù)決策、分析定量化，使預(yù)算分析結(jié)論不能客觀、準(zhǔn)確的反映生產(chǎn)經(jīng)營實際狀況。原因是企業(yè)雖然實現(xiàn)了會計電算化，但僅實現(xiàn)以機(jī)代賬，沒有建立以預(yù)算管理為中心運轉(zhuǎn)的企業(yè)現(xiàn)代化財務(wù)管理信息系統(tǒng)，尚未有效發(fā)揮企業(yè)網(wǎng)絡(luò)財務(wù)的管理效能，沒有開發(fā)、建立一套與財務(wù)、生產(chǎn)、業(yè)務(wù)流程相對接的預(yù)算管理軟件，增加了統(tǒng)計分析的工作量，降低了工作效率和準(zhǔn)確性。
二、加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的基本思路
企業(yè)加強(qiáng)財務(wù)預(yù)算管理，使其在企業(yè)經(jīng)營管理過程中發(fā)揮積極作用，需要堅持下面幾點基本原則或思路：
1、提高企業(yè)對財務(wù)預(yù)算管理重要性的認(rèn)識
企業(yè)實行財務(wù)預(yù)算管理的意義重大，應(yīng)當(dāng)重視財務(wù)預(yù)算管理工作，提高對財務(wù)預(yù)算管理的認(rèn)識，由財務(wù)部門牽頭，各職能部門之間要做好內(nèi)部協(xié)作和管理工作，推進(jìn)財務(wù)預(yù)算的順利進(jìn)行。企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視財務(wù)預(yù)算管理工作，提高企業(yè)對財務(wù)預(yù)算管理的認(rèn)識，將財務(wù)預(yù)算作為制定、落實內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的依據(jù)。
2、確定客觀、合理的財務(wù)預(yù)算指標(biāo)
預(yù)算盡管是大型企業(yè)集團(tuán)治理企業(yè)的有效手段，但它并非萬能的靈丹妙藥，不同的企業(yè)需要結(jié)合自身特點，制定適合企業(yè)的預(yù)算及管理管理方式，不能照搬照抄別人的模式。要使預(yù)算做到科學(xué)合理，就必須進(jìn)行詳細(xì)的調(diào)查研究，深入實踐，細(xì)分預(yù)算對象，考慮各種內(nèi)在和外在的影響因素，掌握足夠大的信息量，只有這樣才能使預(yù)算做到科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)，可行性強(qiáng)，不致流于形式。
實行財務(wù)預(yù)算管理不只是財務(wù)部門的工作，而是整個企業(yè)內(nèi)部各項資源的最優(yōu)整合，它的系統(tǒng)性和戰(zhàn)略性要求企業(yè)銷售、生產(chǎn)等各業(yè)務(wù)部門共同參與，僅僅依靠財務(wù)部門是不可能單獨完成預(yù)算管理重任的。財務(wù)部門，要主動做好協(xié)調(diào)工作，對各有關(guān)部門給予具體幫助，協(xié)作相關(guān)部門要樹立全局觀念，為財政預(yù)算工作提供方便，積極幫助查找資料；對有爭議的事項，共同探討，達(dá)成共識。
三、加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的具體對策與建議
企業(yè)加強(qiáng)財務(wù)預(yù)算管理，可以考慮從監(jiān)控、分析、反饋、考核等環(huán)節(jié)建立動態(tài)監(jiān)控機(jī)制、綜合分析機(jī)制、反饋機(jī)制、激勵與約束機(jī)制，以提高企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理水平。
1、建立財務(wù)預(yù)算的動態(tài)監(jiān)控機(jī)制
建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確企業(yè)各級主管領(lǐng)導(dǎo)授權(quán)審批的權(quán)限和范圍，分工負(fù)責(zé)，在預(yù)算指標(biāo)內(nèi)進(jìn)行審批，并承擔(dān)控制預(yù)算的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。
預(yù)算執(zhí)行的好壞，很大程度上取決于預(yù)算項目管理和控制水平，預(yù)算管理工作最大的難度就是日常控制，各部門要在月底前后根據(jù)本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營計劃編制次月的月度財務(wù)預(yù)算報至財務(wù)部門，每月重點放在日常跟蹤和調(diào)控上，當(dāng)月預(yù)算未完成的部分，力爭在下月的滾動預(yù)算中補上，可以改善預(yù)算控制不力，執(zhí)行進(jìn)度不均衡、年底結(jié)算資金超支額較大等問題。
2、建立財務(wù)預(yù)算的綜合分析機(jī)制
為了讓管理者了解財務(wù)預(yù)算內(nèi)容，便于審議、分析、考核、監(jiān)督、作出決策，層層落實預(yù)算責(zé)任，也為了使經(jīng)辦人便于編制財務(wù)預(yù)算，需要設(shè)置各項表格。財務(wù)預(yù)算的編制流程，是先業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算，后財務(wù)預(yù)算，并按照各預(yù)算執(zhí)行單位所承擔(dān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類型及其責(zé)任權(quán)限，編制不同形式的財務(wù)預(yù)算。
企業(yè)財務(wù)管理部門及各預(yù)算執(zhí)行單位應(yīng)當(dāng)充分收集有關(guān)財務(wù)、業(yè)務(wù)、市場、技術(shù)、政策、法律等方面的有關(guān)信息資料，根據(jù)不同情況分別采用比率分析、比較分析、因素分析、平衡分析等方法，從定量與定性兩個層面充分反映預(yù)算執(zhí)行單位的現(xiàn)狀、發(fā)展趨勢及其存在的潛力。由財務(wù)預(yù)算委員會定期召開財務(wù)預(yù)算執(zhí)行分析會議，全面掌握財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，當(dāng)預(yù)算數(shù)和實際完成數(shù)不同時，這個分析既要考慮客觀情況的影響，也要考慮主觀因素的影響，找出差異的原因，以利于以后預(yù)算的制定和企業(yè)經(jīng)營策略的調(diào)整。
企業(yè)可以建立月度分析例會制度。每月由預(yù)算執(zhí)行單位根據(jù)上月預(yù)算指標(biāo)完成進(jìn)度，認(rèn)真編寫財務(wù)分析報告，分析存在的問題，揭示費用控制的難點和重點。由財務(wù)部門、基層單位主要領(lǐng)導(dǎo)、相關(guān)職能部門對財務(wù)分析報告進(jìn)行討論，進(jìn)一步分析單位內(nèi)部存在的矛盾和問題，制定應(yīng)對策略、加強(qiáng)內(nèi)部管理措施，以保證生產(chǎn)經(jīng)營高效平穩(wěn)地運行。對完成較差的主要預(yù)算指標(biāo)、矛盾突出的重點單位，列為跟蹤監(jiān)控的重點對象，深入調(diào)研，組織力量專項幫促，分析費用增減變動的主客觀原因，提出整改、補救措施加以控制。
3、建立財務(wù)預(yù)算的反饋機(jī)制
財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)以企業(yè)信息化為基礎(chǔ)，對企業(yè)在經(jīng)營管理活動中潛在的風(fēng)險進(jìn)行實時監(jiān)控。建立財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，就要求對預(yù)算執(zhí)行過程定期進(jìn)行實質(zhì)性測試，通過測試，將實際數(shù)與預(yù)算數(shù)或其他標(biāo)準(zhǔn)數(shù)進(jìn)行對比，考察可能出現(xiàn)的變動趨勢，確定差異的性質(zhì)，反映出企業(yè)目前生產(chǎn)經(jīng)營中存在的問題，可以按月采取下預(yù)警通知單的形式下發(fā)的有關(guān)的責(zé)任部門，及時向有關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)提出警示，隨時調(diào)節(jié)實際過程，以消除差異，順利實現(xiàn)預(yù)算指標(biāo)。
如何建立預(yù)算管理體系，有效利用網(wǎng)絡(luò)資源加強(qiáng)預(yù)算監(jiān)控，是預(yù)算管理面臨的新課題。應(yīng)當(dāng)開發(fā)包括管理軟件在內(nèi)的廣闊的網(wǎng)絡(luò)資源，提高預(yù)算管理的質(zhì)量和效率，把預(yù)算管理工作提高到一個新的起點。
財務(wù)預(yù)算軟件與生產(chǎn)用軟件互聯(lián)，實現(xiàn)財務(wù)預(yù)算系統(tǒng)與銷售、供應(yīng)、生產(chǎn)等系統(tǒng)的信息集成和數(shù)據(jù)共享，使企業(yè)集團(tuán)生產(chǎn)經(jīng)營能沿著預(yù)算管理軌道科學(xué)合理地進(jìn)行。
財務(wù)預(yù)算軟件與財務(wù)部軟件系統(tǒng)互聯(lián)，使財務(wù)預(yù)算可隨時匯集財務(wù)會計信息，查詢子公司資金流向、避免了傳統(tǒng)手工填制預(yù)算表的弊端，保障了預(yù)算管理信息傳遞的效率和質(zhì)量，有效地支持了企業(yè)集團(tuán)的決策能力，增強(qiáng)了競爭力。
通過財務(wù)預(yù)算互聯(lián)網(wǎng)，實現(xiàn)財務(wù)信息與業(yè)務(wù)流程一體化，實現(xiàn)規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，提高預(yù)算使用效率的目的，逐步引進(jìn)國外先進(jìn)的預(yù)算思想，變革內(nèi)部管理模式，合理預(yù)算資金，配置資源，全面實現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)預(yù)算管理的水平。
4、建立財務(wù)預(yù)算激勵和約束機(jī)制
預(yù)算作為一種價值化的目標(biāo)體系，在期末終了，對其執(zhí)行和完成情況，也應(yīng)通過合理的程序進(jìn)行考評，獎優(yōu)罰劣，體現(xiàn)客觀公正，發(fā)揮預(yù)算的激勵和約束作用，為此，建立合理的預(yù)算考評體系是十分必要的。應(yīng)實行人本主義的法治，要達(dá)到制度約束與人性化自我控制機(jī)制的統(tǒng)一，管理科學(xué)與管理藝術(shù)的統(tǒng)一；財務(wù)預(yù)算工作的生命線是考核與獎懲，要通過科學(xué)的方法進(jìn)行考核，改革舊的、固有的激勵政策，發(fā)揮員工的積極性和創(chuàng)造性。
建立健全內(nèi)部規(guī)章制度和嚴(yán)格的考核機(jī)制，確保預(yù)算管理體系真正發(fā)揮效益。企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身特點制定好各自的《預(yù)算管理辦法》、《實施細(xì)則》等內(nèi)部規(guī)章制度，嚴(yán)格預(yù)算的約束機(jī)制，規(guī)范完善企業(yè)預(yù)算管理工作。由各級預(yù)算管理委員會定期召開各項預(yù)算執(zhí)行分析考核會議，結(jié)合年度內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核，與預(yù)算執(zhí)行單位負(fù)責(zé)人的獎懲掛鉤，并作為企業(yè)內(nèi)部人力資源管理的參考。將預(yù)算管理與激勵機(jī)制相結(jié)合，對完成指標(biāo)的給予獎勵，沒有完成指標(biāo)的給予懲罰。
企業(yè)預(yù)算管理制度 3
第一章 總則
第一條 為促進(jìn)企業(yè)建立、健全內(nèi)部約束機(jī)制，進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)財務(wù)管理行為，推動企業(yè)加強(qiáng)預(yù)算管理， 根據(jù)財政部頒發(fā)的《關(guān)于企業(yè)實行財務(wù)預(yù)算管理的指導(dǎo)意見》和集團(tuán)公司實施全面預(yù)算管理的要求， 結(jié)合集團(tuán)企業(yè)實際情況， 制定本制度。
第二條 本辦法適用于公司本部及所屬公司、控股公司及其所屬單位。
第二章 財務(wù)預(yù)算基本內(nèi)容
第三條 預(yù)算管理是利用預(yù)算對企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財務(wù)及非財務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動完成既定的經(jīng)營目標(biāo)。
第四條 企業(yè)財務(wù)預(yù)算是企業(yè)全面預(yù)算的重要組成部分，是企業(yè)全面預(yù)算的中心。企業(yè)財務(wù)預(yù)算是在預(yù)測和決策的基礎(chǔ)上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，對一定時期內(nèi)企業(yè)資金取得和投放、各項收入和支出、企業(yè)經(jīng)營成果及其分配等資金運動所作的具體安排。財務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算共同構(gòu)成企業(yè)的全面預(yù)算。
第五條 企業(yè)財務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略要求和發(fā)展規(guī)劃，以業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算為基礎(chǔ)，以經(jīng)營利潤為目標(biāo)， 以現(xiàn)金流為核心進(jìn)行編制，并主要以財務(wù)預(yù)算報表形式予以充分反映。
第六條 企業(yè)財務(wù)預(yù)算一般按年度編制，業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算分季度、月份落實。
第三章 預(yù)算組織分工
第七條 企業(yè)法定代表人對企業(yè)財務(wù)預(yù)算的管理工作負(fù)總責(zé)，各企業(yè)應(yīng)設(shè)立財務(wù)預(yù)算委員會或指定企業(yè)財務(wù)管理部門負(fù)責(zé)財務(wù)預(yù)算管理事宜，并對企業(yè)法定代表人負(fù)責(zé)。
第八條 財務(wù)預(yù)算委員會主要擬訂財務(wù)預(yù)算的目標(biāo)、政策，制定財務(wù)預(yù)算管理的具體措施和辦法，審議、平衡財務(wù)預(yù)算方案，組織下達(dá)財務(wù)預(yù)算，協(xié)調(diào)解決財務(wù)預(yù)算編制和執(zhí)行中的問題，組織審計、考核財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，督促企業(yè)完成財務(wù)預(yù)算目標(biāo)。
第九條 財務(wù)預(yù)算編制在企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理委員會領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行，企業(yè)財務(wù)管理部門具體負(fù)責(zé)組織編制、審查、匯總、上報、下達(dá)；負(fù)責(zé)預(yù)算執(zhí)行和日常流程控制；負(fù)責(zé)預(yù)算執(zhí)行情況的分析和報告；負(fù)責(zé)預(yù)算執(zhí)行情況考核等。
第十條 企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)、投資、物資、人力資源、市場營銷等職能部門具體負(fù)責(zé)本部門業(yè)務(wù)涉及的財務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析、控 制等工作，并配合財務(wù)預(yù)算委員會做好企業(yè)總預(yù)算的綜合平衡、協(xié)調(diào)、分析、控制、考核等工作。其主要負(fù)責(zé)人參與企業(yè)財務(wù)預(yù)算委員會的工作，并對本部門財務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。
第十一條 企業(yè)是財務(wù)預(yù)算執(zhí)行單位，在公司董事會或公司經(jīng)營層的指導(dǎo)下，負(fù)責(zé)本單位現(xiàn)金流量、經(jīng)營成果和各項成本費用預(yù)算的編制、控制、分析工作，接受企業(yè)董事會的檢查、考核。其企業(yè)主要 負(fù)責(zé)人對本單位財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。
公司對公司所屬企業(yè)實施財務(wù)預(yù)算管理各企業(yè)財務(wù)預(yù)算方案必須上報公司總部審核批準(zhǔn)。
第四章 財務(wù)預(yù)算的編制
第十二條 預(yù)算編制是實現(xiàn)全面預(yù)算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，編制質(zhì)量的高低直接影響預(yù)算執(zhí)行結(jié)果。財務(wù)預(yù)算編制要在企業(yè)全面預(yù)算管理委員會制定的編制方針指引下進(jìn)行。
第十三條 企業(yè)編制財務(wù)預(yù)算要按照內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動的責(zé)任權(quán)限進(jìn)行，并遵循以下基本原則和要求：
(一) 堅持效益優(yōu)先原則，實行總量平衡，進(jìn)行全面預(yù)算管理；
(二) 堅持積極穩(wěn)健原則，確保以收定支，加強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險控制；
(三) 堅持權(quán)責(zé)對等原則，確保切實可行，圍繞經(jīng)營戰(zhàn)略實施。
第十四條 企業(yè)編制財務(wù)預(yù)算要按照先業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算，后財務(wù)預(yù)算的流程進(jìn)行，并按照各預(yù)算執(zhí)行單位所承擔(dān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類型及其責(zé)任權(quán)限，編制不同形式的財務(wù)預(yù)算。
第十五條 業(yè)務(wù)預(yù)算是反映預(yù)算期內(nèi)企業(yè)可能形成現(xiàn)金收付的生產(chǎn)經(jīng)營活動(或營業(yè)活動)的預(yù)算，一般包括銷售或營業(yè)預(yù)算、生產(chǎn) 預(yù)算、制造費用預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、營業(yè)成本預(yù)算、采購預(yù)算、期間費用預(yù)算等，企業(yè)可根據(jù)實際情況并參照公司具體要求編制。
第十六條 資本預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)進(jìn)行資本性投資活動的預(yù)算，主要包括固定資產(chǎn)投資預(yù)算、權(quán)益性資本投資預(yù)算和債券投資預(yù)算。
第十七條 籌資預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)需要新借人的長短期借款、經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行的債券以及對原有借款、債券還本付息的預(yù)算，主要依據(jù)企業(yè)有關(guān)資金需求決策資料、發(fā)行債券審批文件、期初借款余額及利率等編制。
企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行股票、配股和增發(fā)股票，應(yīng)當(dāng)根據(jù)股票發(fā)行計劃、配股計劃和增發(fā)股票計劃等資料單獨編制預(yù)算。股票發(fā)行費用，也應(yīng)當(dāng)在籌資預(yù)算中分項作出安排。
第十八條 財務(wù)預(yù)算主要以現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計損益表等形式反映。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照公司制定的財務(wù)預(yù)算編制基礎(chǔ)表格和財務(wù)預(yù)算指標(biāo)計算口徑進(jìn)行編制。
第十九條 企業(yè)財務(wù)預(yù)算可以根據(jù)不同的預(yù)算項目，分別采用固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動預(yù)算、零基預(yù)算、概率預(yù)算等方法進(jìn)行編制。同時在編制時，為確保預(yù)算的可執(zhí)行性，可設(shè)立一定的預(yù)備費作為預(yù)算外支出。
第二十條 編制企業(yè)財務(wù)預(yù)算，應(yīng)按照“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”的程序進(jìn)行。按照下達(dá)目標(biāo)、編制上報、審查平衡、審議 批準(zhǔn)、下達(dá)執(zhí)行等編制程序進(jìn)行編制，并制定詳細(xì)的財務(wù)預(yù)算編制政策。
財務(wù)預(yù)算編制結(jié)束后，于當(dāng)年11月底前將財務(wù)預(yù)算方案上報集團(tuán)公司，經(jīng)審查、匯總、平衡后批復(fù)各企業(yè)執(zhí)行。
第二十一條 預(yù)算的編制日程：年度預(yù)算的編制，自預(yù)算年度上一年的10月1 日開始至11月25日全部編制完成， 并在次年1月底前分解落實財務(wù)預(yù)算指標(biāo)。各企業(yè)要依照企業(yè)全面預(yù)算管理要求編排預(yù)算，并制訂詳細(xì)的編制日程和要求， 確保財務(wù)預(yù)算的順利編制。
第五章 財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行、控制與差異分析
第二十二條企業(yè)財務(wù)預(yù)算一經(jīng)批復(fù)下達(dá)，各預(yù)算執(zhí)行單位必須認(rèn)真組織實施，并將財務(wù)預(yù)算指標(biāo)層層分解，從橫向和縱向落實到內(nèi)部各部門、各單位、各環(huán)節(jié)和各崗位，形成全方位的財務(wù)預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系。控制方法原則上依金額進(jìn)行管理，同時運用項目管理、數(shù)量 管理等方法。
第二十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)將財務(wù)預(yù)算作為預(yù)算期內(nèi)組織、協(xié)調(diào)各項 經(jīng)營活動的基本依據(jù)，將年度預(yù)算細(xì)分為月份和季度預(yù)算，以分期預(yù)算控制確保年度財務(wù)預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)。
第二十四條 企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化現(xiàn)金流量的財務(wù)預(yù)算管理，按時組織預(yù)算資金的收入，嚴(yán)格控制預(yù)算資金的支付，調(diào)節(jié)資金收付平衡，控制支付風(fēng)險。對于預(yù)算內(nèi)的資金撥付，按照授權(quán)審批程序執(zhí)行。對于預(yù)算外的項目支出，應(yīng)當(dāng)按財務(wù)預(yù)算管理制度規(guī)范支付程序。對于無合同、無憑證、無手續(xù)的項目支出，不予支付。
第二十五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行銷售或營業(yè)、生產(chǎn)和成本費用預(yù)算，努力完成利潤指標(biāo)。一般情況下，沒有預(yù)算的， 要堅決控制其發(fā)生。對費用預(yù)算實行不可突破法，節(jié)約獎勵，且預(yù)算項目之間原則上不得挪用。
第二十六條 在日常控制中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)健全憑證記錄，完善各項管理規(guī)章制度，嚴(yán)格執(zhí)行生產(chǎn)經(jīng)營月度計劃和成本費用的定額、定率 標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)適時的監(jiān)控。各預(yù)算管理職能部門都要相應(yīng)建立財務(wù)預(yù)算管理簿，按預(yù)算的項目詳細(xì)記錄預(yù)算額、實際發(fā)生額、差異額、累計 預(yù)算額、累計實際發(fā)生額、累計差異額。
第二十七條 在管理過程中，對納入預(yù)算范圍的項目由預(yù)算執(zhí)行部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行控制，預(yù)算管理職能部門負(fù)責(zé)監(jiān)督，并逐步借助計算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行管理。預(yù)算外的支出由企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理委員會直接控制。
第二十八條 企業(yè)必須建立財務(wù)預(yù)算報告制度， 要求各預(yù)算執(zhí)行部門定期報告財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況。對于財務(wù)預(yù)算執(zhí)行中發(fā)生的新情況、新問題及出現(xiàn)偏差較大的重大項目， 財務(wù)預(yù)算管理委員會應(yīng)當(dāng)責(zé)成有關(guān)預(yù)算執(zhí)行部門查找原因， 提出改進(jìn)經(jīng)營管理的措施和建議。
預(yù)算差異分析報告應(yīng)包括以下內(nèi)容：
(一) 本期預(yù)算額、本期實際發(fā)生額、本期差異額、累計預(yù)算額、累計實際發(fā)生額、累計差異額；
(二) 對差異額進(jìn)行的分析；
(三) 產(chǎn)生不利差異的原因、責(zé)任歸屬、改進(jìn)措施以及形成有利差異的原因和今后進(jìn)行鞏固、推廣的建議。
第二十九條 企業(yè)財務(wù)管理部門應(yīng)當(dāng)利用財務(wù)報表監(jiān)控財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況， 及時向預(yù)算執(zhí)行部門、企業(yè)財務(wù)預(yù)算委員會乃至董事會或經(jīng)理辦公會提供財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)度、執(zhí)行差異及其對企業(yè)財務(wù)預(yù)算目標(biāo)的影響等財務(wù)信息， 促進(jìn)企業(yè)完成財務(wù)預(yù)算目標(biāo)。
第六章 財務(wù)預(yù)算的調(diào)整
第三十條 下達(dá)執(zhí)行的年度財務(wù)預(yù)算，一般不予調(diào)整。財務(wù)預(yù)算執(zhí)行單位在執(zhí)行中由于市場環(huán)境、經(jīng)營條件、政策法規(guī)等發(fā)生重大變化，致使財務(wù)預(yù)算的編制基礎(chǔ)不成立， 或者將導(dǎo)致財務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差的，可以調(diào)整財務(wù)預(yù)算。
第三十一條 提出預(yù)算修正的前提。當(dāng)某一項或幾項因素向著劣勢方向變化，影響財務(wù)預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)時，應(yīng)首先挖掘與預(yù)算目標(biāo)相關(guān)的其他因素的潛力，或采取其他措施來彌補，只有在無法彌補的情況下，才能提出財務(wù)預(yù)算修正申請。
第三十二條 確需調(diào)整的財務(wù)預(yù)算，應(yīng)當(dāng)由預(yù)算執(zhí)行部門逐級向企業(yè)財務(wù)預(yù)算委員會提出書面報告，闡述財務(wù)預(yù)算執(zhí)行的具體情況、客觀因素變化情況及其對財務(wù)預(yù)算執(zhí)行造成的.影響程度， 提出財務(wù)預(yù)算的調(diào)整幅度。
企業(yè)財務(wù)管理部門應(yīng)對預(yù)算執(zhí)行單位的財務(wù)預(yù)算調(diào)整報告進(jìn)行審核分析，集中編制企業(yè)年度財務(wù)預(yù)算調(diào)整方案，提交財務(wù)預(yù)算委員會審報公司總部確認(rèn)后方可下達(dá)執(zhí)行。
第七章 財務(wù)預(yù)算的專評與激勵
第三十三條 預(yù)算年度終了，財務(wù)預(yù)算委員會應(yīng)當(dāng)向董事會或者 經(jīng)理辦公會報告財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況，并依據(jù)財務(wù)預(yù)算完成情況和財務(wù)預(yù)算審計情況對預(yù)算執(zhí)行部門進(jìn)行考核。
第三十四條 財務(wù)預(yù)算的考評具有兩層含義：一是對整個企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理系統(tǒng)進(jìn)行考核評價，即對經(jīng)營業(yè)績進(jìn)行評價；二是對預(yù)算執(zhí)行者的考核與評價。財務(wù)預(yù)算考評是發(fā)揮預(yù)算約束與激勵作用的必要措施，通過預(yù)算目標(biāo)的細(xì)化分解與激勵措施的付諸實施，達(dá)到 “人人肩上有指標(biāo)，項項指標(biāo)連收入” 。
第三十五條 預(yù)算考評是對預(yù)算執(zhí)行效果的一個認(rèn)可過程。要結(jié)合企本業(yè)濟(jì)經(jīng)責(zé)任制考評求要，制定考評細(xì)則。考評應(yīng)遵循以下原則：
(一) 目標(biāo)原則：以預(yù)算目標(biāo)為基準(zhǔn)，按預(yù)算完成情況評價預(yù)算執(zhí)行者的業(yè)績；
(二) 激勵原則：預(yù)算目標(biāo)是對預(yù)算執(zhí)行者業(yè)績評價的主要依據(jù)，考評必須與激勵制度相配合；
(三) 時效原則：預(yù)算考評是動態(tài)考評，每期預(yù)算執(zhí)行完畢應(yīng)及時進(jìn)行；
(四) 例外原則：對一些影響預(yù)算執(zhí)行的重大因素，如產(chǎn)業(yè)環(huán)境的變化、市場的變化、重大意外災(zāi)害等，考評時應(yīng)作為特殊情況處理；
(五) 分級考評原則：企業(yè)預(yù)算考評要根據(jù)組織結(jié)構(gòu)層次或預(yù)算目標(biāo)的分解層次進(jìn)行。
第三十六條 為調(diào)動預(yù)算執(zhí)行者的積極性，企業(yè)可以制定激勵政策，設(shè)立經(jīng)營者獎、效益獎、節(jié)約獎、改善提案獎等獎項。
第三十七條 財務(wù)預(yù)算委員會應(yīng)當(dāng)定期組織財務(wù)預(yù)算審計，糾正議批準(zhǔn)，重大的調(diào)整應(yīng)提交企業(yè)董事會或經(jīng)理辦公會審議批準(zhǔn)，并財務(wù)預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用，維護(hù)財務(wù)預(yù)算管理的嚴(yán)肅性。
財務(wù)預(yù)算審計可以全面審計或者抽樣審計，在特殊情況下，也可組織不定期的專項審計。
審計工作結(jié)束后，審計管理部門應(yīng)當(dāng)形成審計報告，直接提交財務(wù)預(yù)算委員會乃至董事會或者經(jīng)理辦公會，作為財務(wù)預(yù)算調(diào)整、改進(jìn)內(nèi)部經(jīng)營管理和財務(wù)考評的一項重要參考。
第八章 附則
第三十八條 本制度自xx年xx月xx日起執(zhí)行。以前制度與本制度相抵觸的，以本制度為準(zhǔn)。
第三十九條 企業(yè)可以根據(jù)本制度及本企業(yè)管理需要擬訂相應(yīng)的實施細(xì)則，并組織實施。
第四十條 本制度未盡事宜，按公司有關(guān)制度執(zhí)行。
第四十一條 本制度由公司財務(wù)部負(fù)責(zé)解釋和修改。
企業(yè)預(yù)算管理制度 4
第一章總則
第一條為加強(qiáng)全面預(yù)算管理，建立健全內(nèi)部約束機(jī)制，規(guī)范公司管理行為，根據(jù)財政部《企業(yè)國有資本與財務(wù)管理暫行辦法》、《關(guān)于企業(yè)實行財務(wù)預(yù)算管理的指導(dǎo)意見》、集團(tuán)公司《管理總綱等規(guī)定，制定本制度。
第二條本制度適用于公司及其直接管理的全資和控股子公司、分公司及其他單位（以下簡稱“各單位”）。
第三條本制度所稱全面預(yù)算是指根據(jù)公司及各單位發(fā)展規(guī)劃戰(zhàn)略及生產(chǎn)經(jīng)營狀況，在科學(xué)預(yù)測和決策的基礎(chǔ)上，以貨幣單位和其他計量單位為形式，綜合反映公司及各單位未來一定期間全部經(jīng)營活動各項目的量化說明。
第四條全面預(yù)算管理應(yīng)遵循的主要原則：
（一）全員、全面、全過程。全員指要求全員參與，即預(yù)算各階段工作均由各單位財務(wù)部門組織本單位全員參與，實現(xiàn)資源在部門之間高度協(xié)同、科學(xué)配置，做到預(yù)算目標(biāo)層層分解，并落實預(yù)算責(zé)任。全面指預(yù)算內(nèi)容的全面性，包括經(jīng)營預(yù)算、投資預(yù)算和財務(wù)預(yù)算。全過程指預(yù)算貫穿于經(jīng)營管理活動的全過程，具體包括預(yù)算的編制、下達(dá)、分解、監(jiān)督、控制、分析、考核等。
（二）目標(biāo)管理。年度預(yù)算目標(biāo)經(jīng)公司財務(wù)資產(chǎn)部確定后，以正式文件下達(dá)、分解至各單位執(zhí)行。各單位對預(yù)算目標(biāo)運行過程實行動態(tài)實時監(jiān)控，對目標(biāo)完成情況進(jìn)行分析、考核，同時承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。
（三）合理性。預(yù)算的編制和目標(biāo)的確定應(yīng)實事求是，與整體發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃、預(yù)算單位的經(jīng)營情況相結(jié)合。
（四）嚴(yán)肅性。預(yù)算目標(biāo)一經(jīng)確定，除特殊事項，不得隨意調(diào)整。各單位應(yīng)明確預(yù)算責(zé)任，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算管理規(guī)定，保證預(yù)算目標(biāo)的有效實施。
（五）重大事項、例外事項報告。在預(yù)算執(zhí)行過程中，因自然災(zāi)害、市場環(huán)境、國家宏觀政策調(diào)整等例外事項，導(dǎo)致預(yù)算無法執(zhí)行，應(yīng)及時溝通報告。
第二章組織機(jī)構(gòu)及職責(zé)
第五條公司設(shè)預(yù)算管理委員會（以下簡稱“預(yù)算委”），由公司領(lǐng)導(dǎo)班子成員和各職能部門組成，公司主要領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任主任。預(yù)算委的主要職責(zé)如下：
（一）領(lǐng)導(dǎo)全面預(yù)算管理體系的建設(shè)工作，審議全面預(yù)算管理綱領(lǐng)性文件及相關(guān)規(guī)定；
（二）根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃及目標(biāo)，合理分配資源，確定年度預(yù)算目標(biāo)及年度預(yù)算方案；
（三）督促指導(dǎo)所屬單位認(rèn)真執(zhí)行預(yù)算，履行預(yù)算審批監(jiān)控職責(zé)；
（四）審議預(yù)算執(zhí)行分析結(jié)果，及時關(guān)注預(yù)算執(zhí)行差異的跟蹤落實；
（五）審議預(yù)算調(diào)整方案；
（六）協(xié)調(diào)、解決預(yù)算管理過程中出現(xiàn)的問題，確保預(yù)算管理工作的順利開展。
第六條預(yù)算委下設(shè)辦公室（以下簡稱“預(yù)算辦”），設(shè)在公司財務(wù)部辦公。預(yù)算辦主任由主管全面預(yù)算管理工作的公司領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任，預(yù)算辦成員由各歸口管理部門負(fù)責(zé)人組成。歸口管理部門包括負(fù)責(zé)戰(zhàn)略規(guī)劃、投資、生產(chǎn)計劃與運行、資源勘探與開發(fā)、物資采購、設(shè)備管理、科研管理、產(chǎn)品銷售、人力資源、財務(wù)管理等方面的職能部門。預(yù)算辦的主要職責(zé)如下：
（一）組織協(xié)調(diào)預(yù)算管理的日常工作；
（二）建立健全預(yù)算管理體系，擬定預(yù)算管理綱領(lǐng)性文件及相關(guān)制度規(guī)定，提交預(yù)算委審批；
（三）組織實施年度預(yù)算的編制與匯審工作；
（四）組織實施預(yù)算目標(biāo)的預(yù)測、預(yù)算編制、分解、監(jiān)督控制、分析、調(diào)整、考核等工作；
（五）督促、指導(dǎo)并監(jiān)控各單位認(rèn)真貫徹落實預(yù)算目標(biāo)，匯總審核各單位提出的預(yù)算申請，履行相關(guān)審批程序；
（六）定期組織預(yù)算分析，追蹤預(yù)算執(zhí)行差異，提交預(yù)算執(zhí)行分析報告；
（七）組織預(yù)算調(diào)整工作；
（八）建設(shè)、維護(hù)預(yù)算管理信息系統(tǒng)；
（九）完成其他預(yù)算管理工作。
第七條各單位應(yīng)參照公司機(jī)構(gòu)設(shè)置成立相應(yīng)機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)本單位全面預(yù)算管理工作
第三章預(yù)算的內(nèi)容
第八條全面預(yù)算主要包括經(jīng)營預(yù)算、專項預(yù)算、投資預(yù)算、融資預(yù)算、財務(wù)預(yù)算及關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)（以下簡稱“KPI”）預(yù)算等。
（一）經(jīng)營預(yù)算具體包括各單位在預(yù)算年度的預(yù)計工作量及預(yù)算金額信息，同時也包含物資采購、期間費用等預(yù)算信息；
（二）專項預(yù)算指需要重點關(guān)注的預(yù)算內(nèi)容，如經(jīng)營預(yù)算中涉及的大修理預(yù)算等；
（三）投資預(yù)算指各類投資活動涉及的預(yù)算項目，如基本建設(shè)投資、對外投資、設(shè)備采購等；
（四）融資預(yù)算指資金籌措和管理的預(yù)算；
（五）財務(wù)預(yù)算及KPI預(yù)算指預(yù)計利潤表、預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計現(xiàn)金流量表等財務(wù)報表預(yù)算和主要財務(wù)指標(biāo)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)等KPI預(yù)算。
第四章預(yù)算的編制、目標(biāo)的確定與分解
第九條預(yù)算目標(biāo)是公司及各單位經(jīng)營期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營活動所要達(dá)到的目標(biāo)和結(jié)果，同時也是發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)在預(yù)算期的.具體體現(xiàn)。預(yù)算目標(biāo)編制的主要依據(jù)如下：
（一）國家法律、法規(guī)、財經(jīng)政策和有關(guān)規(guī)定；
（二）本單位發(fā)展戰(zhàn)略；
（三）本單位財務(wù)狀況；
（四）本單位的歷史情況；
（五）本單位的經(jīng)營能力；
（六）本單位的外部環(huán)境和內(nèi)部資源；
（七）本單位的市場開拓能力；
（八）公司對預(yù)算編制的相關(guān)要求等。
第十條預(yù)算目標(biāo)的確定應(yīng)遵循以下原則：
（一）可行性，即預(yù)算目標(biāo)要體現(xiàn)既先進(jìn)又合理的要求，經(jīng)過預(yù)算執(zhí)行單位的努力能夠達(dá)到，不能過高或過低。
（二）客觀性，即預(yù)算目標(biāo)既要適應(yīng)市場變化又能滿足本單位生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要。
（三）可控性，即預(yù)算目標(biāo)是本單位整體規(guī)劃目標(biāo)的具體化，要求全面、細(xì)致和可控。
（四）系統(tǒng)性，即預(yù)算目標(biāo)應(yīng)涉及產(chǎn)、供、銷、投融資以及所屬單位、部門和全體員工，并與各預(yù)算單位的責(zé)權(quán)相適應(yīng)。預(yù)算總目標(biāo)與本單位內(nèi)部分目標(biāo)之間、以及同一預(yù)算層面的不同預(yù)算目標(biāo)之間必須互相銜接，各預(yù)算分目標(biāo)必須服從總預(yù)算目標(biāo)。
第十一條預(yù)算目標(biāo)確定后應(yīng)橫向分解落實到各單位、各部門及員工，縱向分解落實到各預(yù)算責(zé)任單位、車間、班組及員工，并將年度預(yù)算目標(biāo)分解為季度、月度目標(biāo)。年度預(yù)算目標(biāo)確定的工作流程如下：
（一）每年9月初，預(yù)算辦組織各歸口管理部門根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境因素、歷史信息、年度預(yù)測等提出公司各主要預(yù)算指標(biāo)，形成公司年度預(yù)算目標(biāo)建議，報預(yù)算委審議。
（二）預(yù)算委結(jié)合發(fā)展規(guī)劃及對預(yù)算年度各單位的經(jīng)營預(yù)測情況，確定公司預(yù)算年度的整體預(yù)期目標(biāo)。
（三）每年9月上旬預(yù)算辦根據(jù)預(yù)算委確定的年度預(yù)期目標(biāo)，下達(dá)年度預(yù)算編制文件。
第十二條各單位應(yīng)建立規(guī)范的全面預(yù)算編制流程，認(rèn)真做好年度預(yù)算編制工作。
年度預(yù)算編制應(yīng)以確定的年度預(yù)算目標(biāo)為基礎(chǔ)，以年度綜合計劃中所列業(yè)務(wù)實際運行情況為依據(jù)，將年度業(yè)務(wù)計劃中包含的業(yè)務(wù)活動預(yù)計轉(zhuǎn)化為預(yù)測數(shù)據(jù)形成預(yù)算編制方案。
第十三條年度預(yù)算編制方案在提交時應(yīng)附有預(yù)算編制說明。預(yù)算編制說明應(yīng)包括但不限于以下內(nèi)容：
（一）當(dāng)年前三季度預(yù)算執(zhí)行情況回顧及全年預(yù)測；
（二）預(yù)算年度的預(yù)算編制工作組織情況；
（三）預(yù)算年度宏觀形勢和行業(yè)分析；
（四）預(yù)算編制基礎(chǔ)和主要假設(shè)；
（五）預(yù)算年度生產(chǎn)經(jīng)營主要預(yù)算指標(biāo)分析說明；
（六）預(yù)算執(zhí)行保障措施以及可能影響預(yù)算指標(biāo)事項說明；
（七）其他需說明的情況。
第十四條預(yù)算編制分為年度預(yù)算、季度預(yù)算和月度預(yù)算，其中年度預(yù)算編制明細(xì)到季度，各季度之和形成年度預(yù)算值。年度預(yù)算下達(dá)后，按照月度進(jìn)行月度預(yù)測，生成月度預(yù)算。
第十五條年度預(yù)算編制的工作流程采用“兩上兩下”的方式：
（一）每年9月份，各單位根據(jù)本單位預(yù)算目標(biāo)和公司編制要求，結(jié)合本單位實際，組織開展所屬單位預(yù)算編制工作；
（二）每年10月底，各單位應(yīng)將本單位整體預(yù)算方案，上報公司審核；
（三）預(yù)算辦對公司及各單位上報的預(yù)算方案及預(yù)算編制說明匯總審核和平衡；
（四）預(yù)算委根據(jù)總體發(fā)展規(guī)劃及管理需要，最終確定預(yù)算年度全公司整體預(yù)算目標(biāo)，分解確定公司及各單位預(yù)算目標(biāo)，并于每年11月中旬下發(fā)；
（五）每年12月上旬，各單位對下屬單位上報修訂后的預(yù)算進(jìn)行預(yù)算匯總、整體平衡，經(jīng)本單位預(yù)算管理委員會審核批準(zhǔn)后，上報公司審核。
（六）預(yù)算辦對調(diào)整后的預(yù)算方案進(jìn)行再次匯總審核，報預(yù)算委審定，并于每年12月下旬下發(fā)正式文件；
（七）每年12月底，各單位應(yīng)根據(jù)公司下達(dá)的預(yù)算目標(biāo)，結(jié)合本單位實際情況，完成對本單位各部門和所屬單位間的細(xì)化、分解和下達(dá)工作；
第十六條各單位以月度生產(chǎn)經(jīng)營計劃為基礎(chǔ)，編制月度預(yù)算，按照月度預(yù)測目標(biāo)確定預(yù)算的可用額度，以此作為預(yù)算執(zhí)行過程中的控制目標(biāo)值。月度預(yù)算口徑與年度預(yù)算口徑一致。
第十七條月度預(yù)算編制的工作流程采用“一上一下”的方式，每月25號前編制上報次月預(yù)算，經(jīng)上級單位或部門審核，報預(yù)算管理委員會批準(zhǔn)后，于次月下達(dá)各單位或部門執(zhí)行。
第五章預(yù)算的執(zhí)行監(jiān)控
第十八條預(yù)算的執(zhí)行單位應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行批準(zhǔn)下達(dá)的預(yù)算目標(biāo)，設(shè)置預(yù)算崗位，建立預(yù)算事前審核機(jī)制和部門預(yù)算管理臺賬，形成全員、全面、全過程的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系，監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況。
第十九條預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控的原則：
（一）負(fù)責(zé)對公司及各單位的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控；各單位負(fù)責(zé)對本單位的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控；
（二）在預(yù)算執(zhí)行過程中，對于預(yù)算范圍內(nèi)的預(yù)算項由授權(quán)部門審批即可，而對于超預(yù)算以及預(yù)算外事項則要認(rèn)真分析，查找原因，嚴(yán)格加以控制；
（三）各歸口管理部門應(yīng)對下級歸口單位提交的預(yù)算項目和內(nèi)容進(jìn)行認(rèn)真審核，并對本部門歸口管理的預(yù)算承擔(dān)預(yù)算監(jiān)控責(zé)任；
（四）預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控以月度預(yù)算為基準(zhǔn)進(jìn)行。
第六章預(yù)算的分析
第二十條各單位應(yīng)定期進(jìn)行預(yù)算分析，通過編制預(yù)算分析報告、召開經(jīng)營活動分析會等方式，發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行差異，尋找差異發(fā)生原因，并采取適當(dāng)措施，確保預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)。對預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的問題，應(yīng)明確解決問題的責(zé)任單位和部門，并在下一次分析會上通報檢查落實情況。
第二十一條預(yù)算分析由各預(yù)算執(zhí)行單位或部門，以及歸口管理部門共同完成，并通過預(yù)算管理辦公室對預(yù)算總體執(zhí)行情況進(jìn)行綜合分析。財務(wù)部門是預(yù)算分析的牽頭部門，與其他業(yè)務(wù)歸口部門共同負(fù)責(zé)完成預(yù)算分析報告的模板制定、匯總、審核。
第二十二條預(yù)算分析報告包括KPI及報表分析、經(jīng)營預(yù)算分析、專項預(yù)算分析、投資預(yù)算分析等內(nèi)容。預(yù)算分析報告要求數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、形式多樣、原因分析到位，并包含改進(jìn)方案和責(zé)任落實，通過預(yù)算分析和改進(jìn)措施，確保年度預(yù)算目標(biāo)實現(xiàn)。
第二十三條預(yù)算分析報告分為月報、季報、年度報告及專項報告，各單位應(yīng)于每月結(jié)束10日內(nèi)向公司上報月度分析報告，于每季結(jié)束15日內(nèi)上報季度分析報告，年度預(yù)算分析報告隨下一年度第一月度預(yù)算分析報告一并上報，并根據(jù)公司及本單位管理需要編制專項報告并上報。
第七章預(yù)算年度目標(biāo)的調(diào)整
第二十四條已發(fā)生的超預(yù)算和預(yù)算外事項，僅有符合調(diào)整原則的方可納入年度預(yù)算目標(biāo)調(diào)整范圍。年度預(yù)算原則上不得調(diào)整，如出現(xiàn)以下可能導(dǎo)致預(yù)算編制基本假設(shè)發(fā)生重大變化的事項，可在年中予以調(diào)整：
（一）體制改革；
（二）業(yè)務(wù)經(jīng)營范圍變更；
（三）組織結(jié)構(gòu)變更；
（四）市場競爭形勢發(fā)生重大變化、戰(zhàn)略目標(biāo)調(diào)整；
（五）國家宏觀政策大幅度調(diào)整；
（六）國家政治經(jīng)濟(jì)生活中不可抗拒事件發(fā)生；
（七）重大自然災(zāi)害和公共緊急事件的影響；
（八）對預(yù)算編制基礎(chǔ)具有重大影響的其他事項。
第二十五條每年7月初，公司啟動預(yù)算調(diào)整流程。各單位應(yīng)及時完成預(yù)算調(diào)整方案，于7月底前上報公司審批。
第八章預(yù)算的考核
第二十六條公司將預(yù)算執(zhí)行情況及預(yù)算管理工作質(zhì)量納入對各單位的年度考核范圍，考核以調(diào)整后的年度預(yù)算為基準(zhǔn)。
第二十七條各單位應(yīng)建立預(yù)算考核機(jī)制，遵循可控性、責(zé)權(quán)利對等、整體利益最大化、分級考核、公平公正、例外等原則，對本單位及所屬單位的預(yù)算執(zhí)行情況及預(yù)算管理工作質(zhì)量進(jìn)行考核。
第二十八條各預(yù)算執(zhí)行部門應(yīng)承擔(dān)本部門的預(yù)算考核責(zé)任，預(yù)算歸口管理部門要承擔(dān)所歸口管理的預(yù)算考核連帶責(zé)任。
第九章附則
第二十九條各單位應(yīng)根據(jù)本辦法制定相應(yīng)辦法或?qū)嵤┘?xì)則，報公司備案。
企業(yè)預(yù)算管理制度 5
一、預(yù)算管理要點。
（一）預(yù)算部署。
集團(tuán)公司總裁辦根據(jù)總裁確定的.工作目標(biāo)和任務(wù)，于每年2月部署集團(tuán)公司下年度++全年預(yù)算工作，集團(tuán)公司財務(wù)部設(shè)計細(xì)化預(yù)算方案、表格，填報說明并下發(fā)各編報公司和部門。
（二）組織保障。
各編報公司要成立預(yù)算編制領(lǐng)導(dǎo)小組，總經(jīng)理親自掛帥，銷售業(yè)務(wù)部門、職能部門負(fù)責(zé)人共同參與，分工負(fù)責(zé)，完成本公司或部門預(yù)算編制工作。
（三）編報范圍。
集團(tuán)公司范圍內(nèi)所有經(jīng)營公司、內(nèi)部核算考核部門、管理部門均應(yīng)編制預(yù)算，包括各分公司及其下設(shè)經(jīng)營網(wǎng)點和辦事處、銷售業(yè)務(wù)部門、各職能部門、運作機(jī)構(gòu)等。
（四）編報方法。
編制預(yù)算采用上下結(jié)合、綜合平衡方法，自上而下分解目標(biāo)、明確任務(wù)，自下而上層層填報、逐級審核把關(guān)、匯總，最終進(jìn)行綜合平衡。
（五）預(yù)算審批。
集團(tuán)公司財務(wù)部收集匯總總體預(yù)算，呈集團(tuán)公司總裁辦平衡論證、上報集團(tuán)公司總裁批準(zhǔn)，各基層公司或部門預(yù)算由各分公司平衡、論證、審批。
（六）預(yù)算控制。
各編報部門要發(fā)揮預(yù)算指導(dǎo)、約束作用，根據(jù)審批后的預(yù)算開展日常經(jīng)營管理活動，集團(tuán)公司根據(jù)各公司部門預(yù)算和實際執(zhí)行情況進(jìn)行分析、考核、評價。
（七）編制原則。
1、必須考慮到逐步逼近集團(tuán)公司發(fā)展中長期目標(biāo)。
2、當(dāng)年指標(biāo)增長必須高于市場容量增長。
3、要保證自己增長要高于主要競爭對手增長。
4、在綜合考慮投入前提下，利潤增長必須高于費用增長。
5、要考慮人工成本占利潤合適比例，保證具有競爭力人均創(chuàng)利水平。
二、預(yù)算內(nèi)容。
（一）集團(tuán)公司預(yù)算種類：集團(tuán)公司實行全面預(yù)算管理。
1、產(chǎn)品、商品盈利預(yù)算。
（1）集團(tuán)公司主要產(chǎn)品、商品盈利預(yù)算表。
（2）集團(tuán)公司主要產(chǎn)品、商品銷售地區(qū)分布盈利預(yù)算表。
2、成本預(yù)算。
（1）集團(tuán)公司主要產(chǎn)品、商品單位成本預(yù)算表。
（2）集團(tuán)公司制造費用預(yù)算表。
（3）集團(tuán)公司技術(shù)服務(wù)成本預(yù)算表。
3、期間費用預(yù)算。
（1）集團(tuán)公司營業(yè)費用預(yù)算表。
（2）集團(tuán)公司管理費用預(yù)算表（分公司填列）
（3）集團(tuán)公司管理費用預(yù)算表（職能部門填列）
（4）集團(tuán)公司科研開發(fā)成本預(yù)算表。
4、資本預(yù)算
（1）集團(tuán)公司固定資產(chǎn)添置預(yù)算表。
（2）集團(tuán)公司新項目投入預(yù)算表。
5、集團(tuán)公司資金預(yù)算：現(xiàn)金流量預(yù)算表。
6、財務(wù)預(yù)算。
（1）集團(tuán)公司損益預(yù)算表。
（2）集團(tuán)公司資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算表。
（3）集團(tuán)公司經(jīng)營指標(biāo)預(yù)算表。
（二）各經(jīng)營公司應(yīng)編制預(yù)算表格式樣（管理費用預(yù)算表同營業(yè)費用預(yù)算表）填表說明及要求。
1、分公司損益預(yù)算表：規(guī)劃編制分公司全年損益狀況。
（1）產(chǎn)品、商品銷售收入：填列各產(chǎn)品、商品銷售收入，考慮到各分公司現(xiàn)狀，其產(chǎn)品、商品銷售收入可以合填。
（2）對內(nèi)銷售收入填列本公司內(nèi)不同銷售業(yè)務(wù)部門之間內(nèi)銷收入。
（3）折扣銷售填列給代理客戶返點、獎勵等金額。
（4）回傭收入填列從集團(tuán)公司各銷售業(yè)務(wù)部門取得銷售返點、獎勵金額。
（5）遞延毛利：由于欠款銷售，賬面所反映而因未收款而沒有真正事實毛利金額。
（6）預(yù)提獎勵基金暫不填列。
（7）預(yù)提遞延毛利準(zhǔn)備金：遞延毛利中，毛利金額為負(fù)金額部分毛利合計金額。
（8）對外銷售凈折扣折讓：給零售客戶購貨折扣折讓，一般情況該款項只允許客戶繼續(xù)購貨使用。各分公司根據(jù)情況有發(fā)生則填列。
（9）上年數(shù)據(jù)根據(jù)前十一個月實際情況和三月預(yù)計情況之和填列。
2、分公司資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算表。
規(guī)劃編報公司全年平均資產(chǎn)，負(fù)債、權(quán)益結(jié)構(gòu)及狀況，填按各財年十二個月平均資產(chǎn)負(fù)債情況填列各項目。
3、分公司主要產(chǎn)品、商品銷售方式構(gòu)成預(yù)算表：反映各分公司內(nèi)銷、外銷以及外銷中代理，行業(yè)、零售分布情況。
（1）產(chǎn)品、商品類別根據(jù)具體情況進(jìn)行增減，原則是同集團(tuán)公司各銷售業(yè)務(wù)部門經(jīng)營產(chǎn)品、商品類別相同，主要產(chǎn)品、商品列示要達(dá)到預(yù)算損益表銷售收入80%，剩余20%列入其他項目。
（2）集團(tuán)內(nèi)部銷售：向其他分公司銷售或返銷集團(tuán)公司。
（3）代理銷售：產(chǎn)品、商品銷往同公司簽定代理協(xié)議或合同貿(mào)易性經(jīng)營單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一般需開具增值稅發(fā)票。
（4）行業(yè)銷售：產(chǎn)品、商品銷往某行業(yè)或系統(tǒng)大用戶，其購貨目的是直接使用經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一般購貨金額、數(shù)量較大，次數(shù)較少，開具普通發(fā)票即可。
（5）進(jìn)貨額在100萬元以上代理客戶詳細(xì)清單。清單內(nèi)容為代理客戶進(jìn)貨產(chǎn)品、商品名稱、進(jìn)貨數(shù)量、進(jìn)貨金額。
4、分公司從集團(tuán)公司主要產(chǎn)品、商品進(jìn)貨情況預(yù)算表。
體現(xiàn)分公司作為集團(tuán)公司主銷售渠道管理原則和產(chǎn)品、商品構(gòu)成情況。
（1）分公司從集團(tuán)公司進(jìn)貨包括從各地進(jìn)貨。
（2）產(chǎn)品、商品類別預(yù)算表。
（3）從集團(tuán)公司取得返點、獎勵金額等按上年各銷售業(yè)務(wù)部門政策測算。
（4）進(jìn)貨金額數(shù)據(jù)為不含稅金額。
（5）欠款規(guī)模金額為含稅金額。
（6）填列數(shù)量、金額要考慮市場降價因素，保持其數(shù)據(jù)合理性。
5、分公司主要產(chǎn)品、商品盈利預(yù)算表：產(chǎn)品、商品類別預(yù)算表，主要反映主要產(chǎn)品、商品盈利水平和構(gòu)成情況。
6、分公司營業(yè)費用預(yù)算表：主要反映銷售業(yè)務(wù)部門費用開支水平。
（1）預(yù)算銷售業(yè)務(wù)部門費用。
（2）預(yù)計人數(shù)為全年平均人數(shù)。
（3）表中各項目按表中填列說明項填列。
（4）預(yù)計不發(fā)生項目不填列。
7、管理費用預(yù)算表：主要反映職能部門費用開支水平。
（1）預(yù)算非銷售業(yè)務(wù)部門（如財務(wù)部、商務(wù)部、總經(jīng)辦等）費用。
（2）預(yù)計人數(shù)為全年平均人數(shù)。
（3）表中各項目按表中填列說明項填列。
（4）預(yù)計不發(fā)生項目不填列。
8、分公司固定資產(chǎn)添置預(yù)算表：反映固定資產(chǎn)添置情況。
新添固定資產(chǎn)單位價值在5000元以上，附詳細(xì)清單，清單內(nèi)容包括：名稱、單價、數(shù)量、金額、用途。
9、分公司財務(wù)考核及經(jīng)營指標(biāo)預(yù)算表：主要反映考核經(jīng)營指標(biāo)情況。按表中計算公式填列。
企業(yè)預(yù)算管理制度 6
第一章總則
第一條預(yù)算管理的目的
為推動預(yù)算管理的順利實施，提升公司管理水平，強(qiáng)化內(nèi)部控制，防范經(jīng)營風(fēng)險，實現(xiàn)公司經(jīng)營目標(biāo)，根據(jù)公司的實際情況及管理要求，特制定本管理制度。
第二條預(yù)算管理的任務(wù)
預(yù)算管理貫穿于公司經(jīng)營管理活動的各個環(huán)節(jié)，是提高公司整體績效和管理水平的重要途徑，其主要任務(wù)是：
1、推進(jìn)戰(zhàn)略目標(biāo)管理，實現(xiàn)長期規(guī)劃和短期計劃相結(jié)合。通過編制預(yù)算，細(xì)化公司戰(zhàn)略規(guī)劃和年度經(jīng)營計劃，對公司整體經(jīng)營活動進(jìn)行一系列量化的計劃安排，有利于戰(zhàn)略規(guī)劃與年度經(jīng)營計劃的監(jiān)控執(zhí)行。
2、為績效管理提供制度依據(jù)。通過預(yù)算管理與績效管理相結(jié)合，為公司的全體員工設(shè)立行為標(biāo)準(zhǔn)，明確工作努力的方向，促使其行為符合公司戰(zhàn)略目標(biāo)及年度經(jīng)營目標(biāo)的要求。
3、強(qiáng)化事中控制與成本監(jiān)控。通過尋找經(jīng)營活動實際結(jié)果與預(yù)算的差距，可以迅速地發(fā)現(xiàn)問題并及時采取相應(yīng)的解決措施。通過強(qiáng)化內(nèi)部控制，降低了公司日常的經(jīng)營風(fēng)險，加強(qiáng)對費用支出的控制，有效降低公司的營運成本。
4、加強(qiáng)公司內(nèi)部信息溝通,使各部門的目標(biāo)和活動協(xié)調(diào)一致。通過全員參與、全方位和全過程預(yù)算管理體系的設(shè)計，實現(xiàn)對公司整體經(jīng)營活動的事前規(guī)劃、事中控制和事后分析反饋，增強(qiáng)公司對經(jīng)營活動的控制能力。
5、促進(jìn)資源優(yōu)化配置。通過編制預(yù)算，使公司管理層必須認(rèn)真考慮完成經(jīng)營目標(biāo)所需的方法與途徑，并對市場可能出現(xiàn)的變化做好準(zhǔn)備，促進(jìn)公司各類資源的有效配置，提高資源利用效率。
第三條預(yù)算管理的范圍
一切生產(chǎn)經(jīng)營活動，全部納入預(yù)算管理，做到全員參與、覆蓋，并進(jìn)行事前、事中、事后相結(jié)合的全程監(jiān)控。
第四條預(yù)算管理體系的模式
根據(jù)公司的實際經(jīng)營條件和管理特點，公司預(yù)算的重點是目標(biāo)利潤，采取以成本控制為核心的預(yù)算管理模式，以銷定產(chǎn)、以產(chǎn)促銷，提升企業(yè)內(nèi)部管理水平，提高企業(yè)核心競爭力，推動企業(yè)各項目標(biāo)的完成，以保證最大限度地實現(xiàn)公司經(jīng)營目標(biāo)利潤。
第二章預(yù)算管理體制與組織體系
第五條預(yù)算管理體制
公司實行統(tǒng)一規(guī)劃、逐級管理的預(yù)算管理體制，確定以下管理原則：
1、統(tǒng)一規(guī)劃原則。預(yù)算目標(biāo)由公司統(tǒng)一規(guī)劃，并與公司經(jīng)營目標(biāo)相一致，各級預(yù)算必須服從于公司的戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營目標(biāo)。
2、分級管理原則。預(yù)算目標(biāo)按逐級分解的原則實行分級管理，經(jīng)下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)由公司各級部門負(fù)責(zé)落實，各單位對各自歸口的業(yè)務(wù)做預(yù)算，并對預(yù)算執(zhí)行負(fù)責(zé)，公司統(tǒng)一對各單位預(yù)算執(zhí)行情況分析考核。
3、適度性原則。遵循實事求是的原則，防止低估或高估預(yù)算目標(biāo)，增產(chǎn)節(jié)約和增收節(jié)支并重，保證預(yù)算在執(zhí)行過程中切實可行。
4、上下結(jié)合原則。自上而下分解目標(biāo)，自下而上編制預(yù)算。
5、不調(diào)整原則。預(yù)算一旦確定，沒有審批，不予調(diào)整，以保預(yù)算的嚴(yán)肅性與合法性。
第六條預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu)
預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu)包括：董事會、公司領(lǐng)導(dǎo)班子、預(yù)算管理小組及預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)。
第七條董事會
董事會是預(yù)算管理的最高決策機(jī)構(gòu)，董事會依據(jù)公司的發(fā)展戰(zhàn)略，結(jié)合股東的期望收益、經(jīng)營環(huán)境、經(jīng)營計劃等因素審議、負(fù)責(zé)組織實施經(jīng)董事會批準(zhǔn)通過的預(yù)算方案及其調(diào)整方案，并通過授權(quán)公司領(lǐng)導(dǎo)班子組織制定，下達(dá)正式年度預(yù)算方案及其調(diào)整方案。
第八條公司領(lǐng)導(dǎo)班子
1、審議預(yù)算管理小組提交的公司預(yù)算草案、各部門年度草案和調(diào)整草案，審批后上報董事會審批;
2、審議預(yù)算管理小組提交的公司季度滾動預(yù)算草案和各部門季度滾動預(yù)算草案;
3、審查預(yù)算執(zhí)行分析報告,提出改善措施;
4、裁定公司預(yù)算編制、執(zhí)行過程中各部門發(fā)生的重大沖突;
5、審議與預(yù)算執(zhí)行情況掛鉤的考核及獎懲辦法。
第九條預(yù)算管理小組
預(yù)算管理小組是預(yù)算管理的執(zhí)行機(jī)構(gòu)，行使以下職權(quán)：
1、具體負(fù)責(zé)擬定和修改公司預(yù)算管理辦法及相關(guān)制度、年度預(yù)算基本假設(shè)、預(yù)算目標(biāo)(包括總目標(biāo)和目標(biāo)分解體系)、預(yù)算編制方針、預(yù)算編制程序，預(yù)算編制手冊(編制說明、編制表格)、預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控方法等，報公司領(lǐng)導(dǎo)班子審議;
2、根據(jù)年度經(jīng)營計劃，將公司領(lǐng)導(dǎo)班子提出的預(yù)算總目標(biāo)進(jìn)行分解、下達(dá);
3、組織各部門編制預(yù)算或調(diào)整預(yù)算，對部門編制的預(yù)算草案或預(yù)算調(diào)整進(jìn)行初步審查、協(xié)調(diào)和平衡、匯總后編制公司預(yù)算草案或預(yù)算調(diào)整方案，上報公司領(lǐng)導(dǎo)班子審議;
4、向公司各部門下達(dá)經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算方案，監(jiān)督各部門預(yù)算執(zhí)行情況，定期進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行情況的分析評價和反饋;
5、組織預(yù)算管理的培訓(xùn)工作，向預(yù)算編制、執(zhí)行單位提供技術(shù)支持，提出改進(jìn)預(yù)算管理工作的意見;
6、遇有特殊情況時，向公司領(lǐng)導(dǎo)班子提出預(yù)算修正建議，或接受并初步審查各部門提出的預(yù)算調(diào)整申請;
7、監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況，并組織對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行分析評價和反饋，在規(guī)定的權(quán)責(zé)范圍內(nèi)處理相關(guān)問題，向公司領(lǐng)導(dǎo)班子提交本預(yù)算年度預(yù)算管理工作的分析報告。
第十條預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)
預(yù)算管理涉及面廣、業(yè)務(wù)交叉點多，各有關(guān)部門必須做到分工協(xié)作、職責(zé)明確、充分溝通、密切配合，為確保預(yù)算管理工作的順利進(jìn)行，成立預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)。
預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)以公司的組織機(jī)構(gòu)為基礎(chǔ)，根據(jù)所承擔(dān)的預(yù)算責(zé)任劃分，包括公司各部門、二級公司。
預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)負(fù)責(zé)提供編制預(yù)算的各項基礎(chǔ)資料包括：本部門的預(yù)算初稿和初稿依據(jù);監(jiān)督本部門預(yù)算的執(zhí)行情況并及時進(jìn)行反饋;根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的變化提出預(yù)算調(diào)整申請，協(xié)調(diào)本部門內(nèi)部資源及部門之間的預(yù)算關(guān)系;各部門第一負(fù)責(zé)人對本部門預(yù)算承擔(dān)第一責(zé)任。
第十一條預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)責(zé)任中心的劃分
預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)是各級預(yù)算執(zhí)行主體，根據(jù)其在組織內(nèi)部具有的一定權(quán)限和承擔(dān)的相應(yīng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任劃分為不同的責(zé)任中心，以承擔(dān)不同的預(yù)算目標(biāo)責(zé)任。
責(zé)任中心可分為以下幾類：利潤中心(內(nèi)部利潤中心)、費用中心。
1、利潤中心(內(nèi)部利潤中心)為負(fù)有利潤責(zé)任的營銷管理部與二級公司，其決策能夠決定本責(zé)任中心的利潤(內(nèi)部利潤)、收入、成本費用等主要因素，控制目標(biāo)是特定預(yù)算年度的利潤(內(nèi)部利潤)及其相關(guān)指標(biāo)。
2、費用中心
費用中心為有期間費用責(zé)任的部門，控制目標(biāo)是特定預(yù)算年度的各明細(xì)費用指標(biāo)。
第三章預(yù)算期與預(yù)算編制期
第十二條預(yù)算期
預(yù)算期指預(yù)算編制覆蓋的經(jīng)營期間和預(yù)算的實際執(zhí)行期。公司預(yù)算期為每年的1月1日-12月31日。
第十三條預(yù)算編制期
預(yù)算編制期指預(yù)算實際編制的時間。
公司實行保持以一年為一期，每三個月滾動一次的預(yù)算編制方法，因此公司的預(yù)算編制分為年度預(yù)算編制與季度預(yù)算編制。
公司年度編制期為每年10月-12月，這一期間為編制下一預(yù)算年度的預(yù)算編制期。
公司季度預(yù)算編制期為每季度末月的15日(暫定)開始著手編制下一季度滾動預(yù)算。
第四章預(yù)算的編制
第十四條預(yù)算編制的主要內(nèi)容
1、預(yù)算表編制的相互關(guān)系上分三個層面：預(yù)測表、計劃表及預(yù)算表。
(1)預(yù)測表是對外界市場情況和內(nèi)部資源所做的預(yù)測，包括市場需求、銷售價格、采購價格、生產(chǎn)能力的預(yù)測。預(yù)測結(jié)果只與內(nèi)外部情況相關(guān)，不受公司戰(zhàn)略目標(biāo)和公司年度經(jīng)營目標(biāo)影響，是制定計劃和預(yù)算的依據(jù)。
(2)計劃表是在預(yù)測表的基礎(chǔ)上，根據(jù)公司戰(zhàn)略目標(biāo)和年度經(jīng)營目標(biāo)制定，包括公司主要生產(chǎn)經(jīng)營活動的各項計劃，如銷售計劃、生產(chǎn)計劃、物資需求計劃、采購計劃等。以上所指計劃只是公司和各部門及生產(chǎn)單位所有計劃的一部分，作為制定預(yù)算表的依據(jù)。
(3)預(yù)算表是在對市場情況及內(nèi)部資源狀況充分分析研究的基礎(chǔ)上，對涉及預(yù)算的計劃進(jìn)行進(jìn)一步的細(xì)化和價值量化，形成一個完整的具備一定風(fēng)險防范措施的資源優(yōu)化配置方案。
2、按預(yù)算涉及的.業(yè)務(wù)活動領(lǐng)域分類，包括業(yè)務(wù)預(yù)算與財務(wù)預(yù)算兩大類。
(1)業(yè)務(wù)預(yù)算又分為銷售預(yù)算和生產(chǎn)預(yù)算，用于計劃公司的基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。包括銷售收入、銷售費用、貨款回收、各項采購預(yù)算、生產(chǎn)計劃、各種生產(chǎn)物資、能源需求計劃及預(yù)算、制造費用預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、生產(chǎn)成本預(yù)算、庫存物資結(jié)存預(yù)算、運輸計劃及預(yù)算、零修計劃、工資及工資附加費分?jǐn)傤A(yù)算、運輸費預(yù)算、差旅費預(yù)算等。
(2)財務(wù)預(yù)算是關(guān)于資金籌措和使用的預(yù)算，包括現(xiàn)金預(yù)算、長期資本支出預(yù)算、長短期借款預(yù)算、預(yù)算會計報表等。
第十五條預(yù)算的編制方法體系
在編制預(yù)算過程中，應(yīng)區(qū)別不同的預(yù)算項目，結(jié)合使用固定預(yù)算、滾動預(yù)算、零基預(yù)算等多種預(yù)算編制方法。
1、采用滾動預(yù)算編制方式的項目
(1)銷售預(yù)算，包括銷售收入、銷售費用、貨款回收等預(yù)算，采用按季進(jìn)行滾動的方式;
(2)各項采購預(yù)算，包括采購計劃表、各種原主材料、輔助材料、備品備件、燃料、采購現(xiàn)金支出預(yù)算等，但不包括固定資產(chǎn)采購預(yù)算;
(3)生產(chǎn)預(yù)算，包括生產(chǎn)計劃、各種生產(chǎn)物資需求計劃及預(yù)算、制造費用預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、生產(chǎn)成本預(yù)算等;
(4)庫存物資結(jié)存預(yù)算、運輸計劃及預(yù)算、零修計劃等;
(5)工資及工資附加費分?jǐn)傤A(yù)算、運輸費預(yù)算、差旅費預(yù)算、投資變動預(yù)算等;
(6)所有會計科目預(yù)算及財務(wù)報表預(yù)算，但財務(wù)報表預(yù)算填列各月度詳細(xì)數(shù)據(jù)，只需要季度總數(shù)即可。
2、按年度編制固定預(yù)算的項目
(1)固定資產(chǎn)預(yù)算，包括固定資產(chǎn)大中修、固定資產(chǎn)需求預(yù)算、固定資產(chǎn)采購預(yù)算、折舊分?jǐn)傤A(yù)算、技術(shù)更新改造預(yù)算等;
(2)管理費用中各部門費用預(yù)算、咨詢費用預(yù)算、保險費預(yù)算;
(3)銷售費用中產(chǎn)品廣告宣傳費預(yù)算、市場調(diào)研費用預(yù)算。
3、以上項目在分別采用滾動與固定預(yù)算編制方式時，可根據(jù)項目性質(zhì)同時結(jié)合使用零基預(yù)算方式確定預(yù)算指標(biāo)，如各項費用預(yù)算、技改更新改造預(yù)算等。
第十六條滾動預(yù)算編制的具體操作
公司采用滾動預(yù)算的編制方法，預(yù)算期一直保持12個月，每季度連續(xù)進(jìn)行預(yù)算編制，即每過去一個季度，便補充一季度的預(yù)算編制，永續(xù)向前滾動，最近一個季度的預(yù)算數(shù)據(jù)細(xì)化到每月，后三個季度的預(yù)算編制數(shù)據(jù)以季度總數(shù)為準(zhǔn)，實現(xiàn)“以月保季，以季保年”的目標(biāo)。具體編制如下：
1、本年末(10月-12月)編制下一預(yù)算年度全年預(yù)算，同時將下一預(yù)算年度第一季度總數(shù)細(xì)化分解至1月-3月的月度預(yù)算，二、三、四季度預(yù)算編制以季度為單位。
2、預(yù)算年度第一季度預(yù)算執(zhí)行結(jié)束前(3月15日前)，根據(jù)當(dāng)季預(yù)算執(zhí)行情況的差異分析、上期編制的第二季度預(yù)算總額，以及對第二季度的預(yù)測編制二季度4—6月月度預(yù)算，并調(diào)整三、四季度預(yù)算總數(shù)。在調(diào)整三、四季度預(yù)算總額時應(yīng)保證年初預(yù)算確定的當(dāng)年年度預(yù)算總目標(biāo)的完成，同時增加下一預(yù)算年度第一季度預(yù)算總數(shù)的編制。
3、第二季度結(jié)束前(6月15日前)，根據(jù)一、二季度預(yù)算執(zhí)行情況，以及對本年度內(nèi)剩余預(yù)算期情況的預(yù)測，確定是否需要調(diào)整當(dāng)年的年度預(yù)算，同時根據(jù)年度預(yù)算調(diào)整情況編制第三季度7-9月月度預(yù)算和第四季度預(yù)算總額，調(diào)整下一預(yù)算年度的第一季度預(yù)算，增加該預(yù)算年度的第二季度預(yù)算。
4、第三季度結(jié)束前(9月15日前)，編制第四季度10-12月月度預(yù)算，同時將下一預(yù)算年度第一、二季度預(yù)算總額，增加該預(yù)算年度的第三季度預(yù)算。
5、第四季度開始后(10月15日)，開始編制下一預(yù)算年度預(yù)算，同時將下一預(yù)算年度第一季度預(yù)算細(xì)化分解至1-3月的月度預(yù)算，二、三、四季度預(yù)算編制以季度為單位，以此類推。
第十七條年度預(yù)算的編制程序
1、預(yù)算編制準(zhǔn)備
在編制下一預(yù)算年度的年度預(yù)算之前，預(yù)算管理小組組織各部門做好各項準(zhǔn)備工作，包括信息收集、本預(yù)算年度經(jīng)營計劃及預(yù)算的執(zhí)行情況資料的整理，測算并調(diào)整制定預(yù)算的有關(guān)指標(biāo)數(shù)據(jù)，分析研究下一預(yù)算年度的發(fā)展趨勢，預(yù)測下一預(yù)算年度預(yù)算的總體情況，擬定預(yù)算假設(shè)。
2、年度預(yù)算編制流程
(1)每年10月1日前，公司領(lǐng)導(dǎo)班子根據(jù)經(jīng)董事會批準(zhǔn)的公司年度經(jīng)營目標(biāo)，確定下一預(yù)算年度的預(yù)算目標(biāo)。
(2)根據(jù)下一預(yù)算年度預(yù)算目標(biāo)和公司初步分解的經(jīng)營計劃目標(biāo)，預(yù)算管理小組負(fù)責(zé)將預(yù)算目標(biāo)具體分解到各部門和單位。
(3)公司預(yù)算管理小組制定詳細(xì)的預(yù)算指導(dǎo)文件，在10月15日之前下發(fā)到各部門。
(4)預(yù)算指導(dǎo)文件具體包括：公司預(yù)算目標(biāo)下達(dá)文件;預(yù)算假設(shè)、表格、編制說明和編制進(jìn)度要求。
(5)公司各部門和各二級公司分析以前年度預(yù)算執(zhí)行情況，根據(jù)對下一預(yù)算年度經(jīng)營環(huán)境的變化、年度經(jīng)營目標(biāo)、預(yù)算目標(biāo)、預(yù)算指導(dǎo)文件的要求及部門計劃，編制下一預(yù)算年度的預(yù)算草案，交本部門主管領(lǐng)導(dǎo)初審，由主管領(lǐng)導(dǎo)提出意見并進(jìn)行修改。
(6)11月20日之前，公司各部門將審核后的預(yù)算草案上報公司預(yù)算管理小組，預(yù)算管理小組初步審查各部門和各單位上報的預(yù)算草案是否符合編制要求，并提出修改。
(7)公司預(yù)算小組負(fù)責(zé)匯總平衡各部門的預(yù)算草案，編制公司總體預(yù)算，包括現(xiàn)金預(yù)算表、預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計利潤表、預(yù)計現(xiàn)金流量表及其他有關(guān)資料，提交公司領(lǐng)導(dǎo)班子審議。
(8)11月30日前，由公司領(lǐng)導(dǎo)班子組織召開預(yù)算編制質(zhì)詢會，審議各部門及公司整體預(yù)算草案。
(9)12月5日前，由預(yù)算管理小組組織各部門，根據(jù)年度預(yù)算質(zhì)詢會的審議，修改各部門及公司整體預(yù)算草案，并報公司領(lǐng)導(dǎo)班子審核。
(10)12月15日前，由公司領(lǐng)導(dǎo)班子將通過審核的預(yù)算草案報董事會審批，批準(zhǔn)后的預(yù)算方案，由預(yù)算小組確定成文后正式下達(dá)給各部門執(zhí)行。
第十八條季度滾動預(yù)算編制流程
1、每季度末15日前，公司領(lǐng)導(dǎo)班子圍繞公司年度目標(biāo)的實現(xiàn)，根據(jù)本預(yù)算年度前幾季的實際執(zhí)行情況，分析未來趨勢，經(jīng)營環(huán)境若無重大變化，按年度預(yù)算確定的目標(biāo)，確定下期預(yù)算目標(biāo)，由預(yù)算小組進(jìn)行指標(biāo)分解，并組織各部門開始編制下季度滾動預(yù)算。
2、若經(jīng)營環(huán)境發(fā)生重大變化，按預(yù)算的調(diào)整原則和流程調(diào)整本預(yù)算年度公司目標(biāo)，并按照調(diào)整后的目標(biāo)，組織各部門開始編制季度滾動預(yù)算。
3、公司各部門在分析以前季度、預(yù)計未來各項業(yè)務(wù)情況的基礎(chǔ)上，編制預(yù)算年度剩余各季預(yù)算，將最后一季預(yù)算細(xì)化到3個月份，并同時增加一季預(yù)算，使預(yù)算期始終保持四個季度，制定出季度滾動預(yù)算草案，交主管領(lǐng)導(dǎo)初審，由主管領(lǐng)導(dǎo)提出意見并進(jìn)行修改。
4、每季度末月23日之前，公司各部門將審核后的預(yù)算草案上報預(yù)算管理小組。預(yù)算管理小組審查公司各部門上報的季度滾動預(yù)算草案是否符合公司總體的方針、目標(biāo)，討論通過各部門預(yù)算草案或返回重編。
5、公司預(yù)算管理小組負(fù)責(zé)對討論通過的各部門季度滾動預(yù)算草案匯總平衡，編制公司季度滾動預(yù)算草案，提交公司領(lǐng)導(dǎo)班子審議。
6、每季度末月25日前，由公司領(lǐng)導(dǎo)班子組織召開季度滾動預(yù)算質(zhì)詢會，審議各部門及公司整體季度滾動預(yù)算草案。
7、每季度末月28日，由預(yù)算管理小組組織各部門，根據(jù)季度滾動預(yù)算質(zhì)詢會的會議精神，組織各部門修改季度滾動預(yù)算草案，報公司領(lǐng)導(dǎo)班子審批。
8、每季度末月30日前，預(yù)算管理小組將經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)班子審批后的季度滾動預(yù)算下發(fā)執(zhí)行。
第十九條預(yù)算預(yù)備費
預(yù)算編制時，公司預(yù)留一定的預(yù)備費作為預(yù)算外支出的備留，預(yù)備費總額為公司年度預(yù)算總成本的一定比例。
預(yù)算預(yù)備費總額的確定根據(jù)預(yù)算編制和執(zhí)行經(jīng)驗、對預(yù)算年度基本假設(shè)的依賴和爭議程度、預(yù)算年度重大經(jīng)營政策環(huán)境的變化，以及其它不確定因素的分析等，由預(yù)算管理小組建議提留比例，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)班子審批通過。該比例一般為10%左右，首次可以擴(kuò)大到15%以內(nèi)。
在公司預(yù)算執(zhí)行有一定積累、預(yù)算數(shù)據(jù)較準(zhǔn)確的前提下，當(dāng)預(yù)測預(yù)算年度經(jīng)營環(huán)境比較穩(wěn)定時，預(yù)算預(yù)備費可限定為3%-5%;當(dāng)預(yù)測到預(yù)算年度經(jīng)營環(huán)境變化比例比較大時，預(yù)算預(yù)備費可限定為5%-10%;當(dāng)預(yù)測到預(yù)算年度經(jīng)營環(huán)境將發(fā)生劇烈變化時，預(yù)算預(yù)備費可設(shè)定為10%-15%。
第五章預(yù)算的執(zhí)行、控制與分析
第二十條預(yù)算方案的指令性要求
公司年度預(yù)算方案和季度滾動預(yù)算方案一經(jīng)批準(zhǔn)下達(dá)，即具有指令性，各責(zé)任中心必須按照預(yù)算方案的要求，認(rèn)真組織實施，以確保預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)。
第二十一條預(yù)算的執(zhí)行部門
1、各部門，各分、子公司是預(yù)算的執(zhí)行機(jī)構(gòu)。
2、預(yù)算執(zhí)行的責(zé)任人。
(1)各部門、分公司的第一負(fù)責(zé)人是責(zé)任中心預(yù)算執(zhí)行的直接責(zé)任人;
(2)主管具體業(yè)務(wù)和部門的公司副總經(jīng)理對于其負(fù)責(zé)的部門的預(yù)算執(zhí)行負(fù)有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。
第二十二條預(yù)算執(zhí)行控制的原則
預(yù)算執(zhí)行控制方法原則上依金額進(jìn)行管理，同時運用預(yù)算項目管理、數(shù)量管理的方法。
1、金額管理：從預(yù)算的金額方面進(jìn)行管理;
2、預(yù)算項目管理：按預(yù)算項目進(jìn)行管理，不同預(yù)算項目之間不得相互充抵;
3、數(shù)量管理：對一些預(yù)算項目(如原材料消耗)，除進(jìn)行金額管理外，從預(yù)算的數(shù)量方面進(jìn)行管理。
第二十三條預(yù)算執(zhí)行控制體系
1、部門第一負(fù)責(zé)人：根據(jù)本責(zé)任中心的預(yù)算目標(biāo)，負(fù)責(zé)本責(zé)任中心具體業(yè)務(wù)活動的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督，按照預(yù)算目標(biāo)控制資金及成本的支出，完成指定的工作目標(biāo);
2、公司財務(wù)部：依據(jù)預(yù)算目標(biāo)對責(zé)任中心的各種經(jīng)濟(jì)行為，實施事中審核，確保預(yù)算執(zhí)行部門在預(yù)算目標(biāo)框架下運營;
3、公司領(lǐng)導(dǎo)班子：在董事會授權(quán)的額度范圍內(nèi)對各責(zé)任中心的預(yù)算外行為進(jìn)行審批控制。
第二十四條預(yù)算控制
1、下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)是與業(yè)績考核掛鉤的硬性指標(biāo)，一般情況不得突破。預(yù)算指標(biāo)是制定《業(yè)績考核方案》的重要依據(jù)，根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況對責(zé)任人進(jìn)行考核、獎懲。
2、費用預(yù)算剩余可以跨月轉(zhuǎn)入使用，但不能跨年度使用。
3、成本、費用預(yù)算如遇特殊情況確需突破時，必須由相關(guān)部門提出申請，說明原因，經(jīng)審批納入預(yù)算外支出。
4、預(yù)算內(nèi)資金控制：
(1)預(yù)算內(nèi)支出，部門經(jīng)理審核，報分管領(lǐng)導(dǎo)審批，經(jīng)財務(wù)部審核，財務(wù)部經(jīng)理審批后，報分管財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)審批。
(2)財務(wù)部建立預(yù)算資金撥付臺賬制度，各預(yù)算責(zé)任中心建立預(yù)算執(zhí)行臺賬，每季度末與財務(wù)部核對。
5、預(yù)算外資金控制：
(1)預(yù)算外支出中的資金支付，首先在預(yù)算預(yù)備費中列支，超出預(yù)備費的部分，應(yīng)報總經(jīng)理申請審批。
(2)預(yù)算外資金申請，10萬元以下的，先由部門經(jīng)理審核，分管領(lǐng)導(dǎo)加具意見，經(jīng)財務(wù)部審核后，報分管財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)及常務(wù)副總經(jīng)理審批;超過10萬的報總經(jīng)理審批。
(3)預(yù)算管理小組應(yīng)對各部門預(yù)算外資金的實際使用情況另行建賬管理。預(yù)算外資金的實際使用應(yīng)在其影響的當(dāng)期及后期的預(yù)算表中做出清晰的標(biāo)志，預(yù)算外資金使用的考核按照申請中明確的使用目標(biāo)單獨進(jìn)行。
第二十五條預(yù)算執(zhí)行信息反饋
1、預(yù)算執(zhí)行過程中，各部門要及時檢查、追蹤預(yù)算的執(zhí)行情況，以預(yù)算執(zhí)行分析報表、分析報告和專題報告等形式，系統(tǒng)地報告每個部門及整個公司預(yù)算執(zhí)行的進(jìn)度和結(jié)果，于每月3日前報送預(yù)算管理小組及各主管領(lǐng)導(dǎo)。預(yù)算小組根據(jù)自己的記錄與各部門的預(yù)算執(zhí)行報表、分析報告進(jìn)行核對，糾正偏差，分析差異產(chǎn)生的原因，形成總預(yù)算執(zhí)行分析報告，在月度業(yè)績考核會上對當(dāng)月預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行溝通，并及時解決執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題。
2、預(yù)算執(zhí)行分析報表是針對各項經(jīng)營活動預(yù)算執(zhí)行結(jié)果而設(shè)計的分析表格。
3、預(yù)算執(zhí)行分析報告是定期編制的報告，用來系統(tǒng)地報告每個部門及整個公司的預(yù)算執(zhí)行的進(jìn)度和結(jié)果。專題報告是對重大預(yù)算差異的調(diào)研報告，不定期編制。
4、公司領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)部及各級管理人員應(yīng)定期審閱預(yù)算執(zhí)行情況的反饋報告，以了解和掌握預(yù)算執(zhí)行的進(jìn)程，并及時組織相關(guān)責(zé)任部門解決預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題。
第二十六條預(yù)算差異分析
1、預(yù)算執(zhí)行過程中，預(yù)算管理小組及各項預(yù)算執(zhí)行部門都要對差異進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)問題，找出原因，并提出改進(jìn)措施，加強(qiáng)對整個經(jīng)營活動的控制。
2、負(fù)責(zé)分析差異的責(zé)任部門
(1)公司領(lǐng)導(dǎo)班子
①討論通過預(yù)算小組提交的重大差異分析報告;
②對預(yù)算管理小組確定的預(yù)算執(zhí)行差異原因及責(zé)任部門進(jìn)行審議，并提出處理意見。
(2)公司預(yù)算管理小組
①分析預(yù)算執(zhí)行情況，匯總各部門提供的差異分析報告，并加以綜合分析，出具公司總的預(yù)算差異分析報告，并上報公司領(lǐng)導(dǎo)班子;
②確認(rèn)導(dǎo)致差異的原因;
③確認(rèn)應(yīng)對差異負(fù)責(zé)的責(zé)任部門，提出處理意見，并上報公司領(lǐng)導(dǎo)班子;
④向有關(guān)責(zé)任部門提供差異用的數(shù)據(jù)，協(xié)調(diào)差異分析工作。
(3)各部門、二級公司
①記錄本部門預(yù)算執(zhí)行情況，找出問題，分析本部門差異產(chǎn)生的原因，提出改進(jìn)建議;
②出具預(yù)算差異分析報告，上報公司預(yù)算管理小組;
③落實由本部門負(fù)責(zé)的改進(jìn)措施。
3、預(yù)算差異數(shù)據(jù)記錄
各部門要建立預(yù)算記錄臺賬(也可根據(jù)公司的信息化水平進(jìn)行計算機(jī)管理)，按預(yù)算項目詳細(xì)記錄預(yù)算額、實際發(fā)生額、差異額、累計預(yù)算額、累計實際發(fā)生額、累計差異額。
4、預(yù)算差異分析程序
⑴預(yù)算執(zhí)行過程中，各部門要及時檢查、追蹤預(yù)算的執(zhí)行情況，形成預(yù)算分析報告，經(jīng)本部門領(lǐng)導(dǎo)審批后于每月3日前將上月預(yù)算分析報告交預(yù)算管理小組及各主管領(lǐng)導(dǎo)。
⑵預(yù)算管理小組根據(jù)自己的記錄與各部門的預(yù)算分析報告進(jìn)行核對，糾正偏差，分析差異產(chǎn)生的原因，落實責(zé)任部門，提出對不利差異的改進(jìn)以及對有利差異的鞏固、推廣措施和建議，最后由預(yù)算管理小組于每月5日前，形成每月總的預(yù)算分析報告，出具初步預(yù)算考核意見。
⑶每月6日前召開月度業(yè)績考核會，對前一月各部門的預(yù)算目標(biāo)完成情況進(jìn)行分析、評價、考核，形成正式的預(yù)算分析報告及預(yù)算考核意見，為公司領(lǐng)導(dǎo)班子對預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)行動態(tài)控制提供依據(jù)。
⑷每月8日前，預(yù)算管理小組根據(jù)審批后的公司預(yù)算分析報告，組織相關(guān)責(zé)任部門落實各項不利差異的改進(jìn)措施，以及有利差異的鞏固、推廣的措施，將每月預(yù)算考核意見交考核小組、綜合部，根據(jù)公司考核管理規(guī)定，對相關(guān)責(zé)任部門、責(zé)任人進(jìn)行考核。
5、預(yù)算差異分析報告的內(nèi)容
⑴本期預(yù)算額、本期實際發(fā)生額、本期差異額、累計預(yù)算額、累計實際發(fā)生額、累計差異額;
⑵對差異額進(jìn)行的分析;
⑶產(chǎn)生不利差異的原因、責(zé)任歸屬、改進(jìn)措施，以及形成有利差異的原因和今后進(jìn)行鞏固、推廣的建議。
第二十七條預(yù)算的沖突與裁決
1、在執(zhí)行預(yù)算中各部門發(fā)生利益沖突，且自行協(xié)調(diào)無效時，應(yīng)將有關(guān)事項報公司預(yù)算管理小組協(xié)調(diào)，預(yù)算管理小組協(xié)調(diào)無效時，上報公司領(lǐng)導(dǎo)班子裁決;
2、公司領(lǐng)導(dǎo)班子做出裁決后，通過預(yù)算管理小組下達(dá)給相關(guān)部門;
3、裁決一經(jīng)形成，各部門須無條件執(zhí)行。
第六章預(yù)算考核評價
第二十八條預(yù)算評價的目的
1、考核各部門的預(yù)算執(zhí)行情況并與相應(yīng)的激勵約束機(jī)制掛鉤，實施事后控制，增強(qiáng)預(yù)算管理過程的完整性和權(quán)威性。
2、分析各部門的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果以及預(yù)算管理系統(tǒng)的控制能力，為改進(jìn)下一期預(yù)算的編制、執(zhí)行和監(jiān)控工作提供有益的建議。
3、評價公司整體預(yù)算完成情況，分析公司財務(wù)狀況和經(jīng)營狀況，及時發(fā)現(xiàn)和解決經(jīng)營中的潛在問題，確定改進(jìn)措施，明確下階段的工作重點，確保預(yù)算的完成，或者必要時修正預(yù)算，以適應(yīng)外部環(huán)境的變化。
預(yù)算評價的原則如下：
1、目標(biāo)原則：以預(yù)算目標(biāo)為基準(zhǔn)，按預(yù)算完成情況評價預(yù)算執(zhí)行者的業(yè)績。
2、激勵原則：預(yù)算目標(biāo)是對預(yù)算執(zhí)行者業(yè)績評價的主要依據(jù)，考核必須與激勵制度相配合。
3、時效原則：預(yù)算考核是動態(tài)考核，每期預(yù)算執(zhí)行完畢應(yīng)立即進(jìn)行。
4、例外原則：對一些阻礙預(yù)算執(zhí)行的重大因素，如產(chǎn)業(yè)環(huán)境的變化、市場的變化、重大意外災(zāi)害等，考核時應(yīng)作為特殊情況處理。
5、分級考核原則：在責(zé)任清晰的基礎(chǔ)上，依據(jù)業(yè)績考核制度，堅持上級對下一級進(jìn)行分級評價。
6、可控性原則：各責(zé)任主體以其責(zé)任范圍為限，僅對其可以控制的預(yù)算執(zhí)行差異負(fù)責(zé)。
7、評價原則：以預(yù)算內(nèi)容為核心，進(jìn)行財務(wù)部指標(biāo)與非財務(wù)指標(biāo)相結(jié)合的考核。
8、總體優(yōu)化原則：預(yù)算考核要支持企業(yè)總目標(biāo)，符合總體優(yōu)化原則。
第二十九條預(yù)算考核評價的責(zé)任部門及職責(zé)
1、公司領(lǐng)導(dǎo)班子
⑴審議與預(yù)算執(zhí)行情況掛鉤的考核及獎懲辦法。
⑵審批預(yù)算管理小組上報的預(yù)算差異分析報告，審議對相關(guān)責(zé)任部門的考核意見。
2、預(yù)算管理小組
⑴監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況，組織進(jìn)行預(yù)算差異分析，找出原因，落實責(zé)任歸屬，提出對預(yù)算執(zhí)行的相關(guān)責(zé)任部門的考核意見，報公司領(lǐng)導(dǎo)班子審批。
⑵將審批后的預(yù)算執(zhí)行考核意見交綜合部，由綜合部根據(jù)公司績效考核制度及相關(guān)制度規(guī)定，對相關(guān)責(zé)任部門、責(zé)任人進(jìn)行獎懲。
3、考核小組
⑴根據(jù)公司績效考核制度及預(yù)算管理體系，設(shè)計有關(guān)預(yù)算考核的指標(biāo)體系。
⑵根據(jù)公司領(lǐng)導(dǎo)班子審批后的預(yù)算執(zhí)行考核意見，對相關(guān)責(zé)任部門進(jìn)行獎懲。
(3)根據(jù)公司實際情況、預(yù)算管理體系和相關(guān)制度規(guī)定，設(shè)計公司績效考核制度。
(4)根據(jù)公司領(lǐng)導(dǎo)班子審批后的預(yù)算執(zhí)行考核意見，對相關(guān)責(zé)任人員進(jìn)行獎懲。
第三十條預(yù)算考核評價的內(nèi)容
1、對經(jīng)營業(yè)績進(jìn)行評價。
2、對預(yù)算執(zhí)行部門的評價。
3、對預(yù)算管理系統(tǒng)進(jìn)行評價。
第三十一條預(yù)算考核評價的執(zhí)行
每月8日前，預(yù)算管理小組將每月的預(yù)算執(zhí)行考核意見交考核小組，由考核小組根據(jù)公司績效考核制度規(guī)定，對相關(guān)責(zé)任部門、責(zé)任人進(jìn)行考核。
第七章預(yù)算的調(diào)整
第三十二條預(yù)算調(diào)整的原則
1、預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)，在公司內(nèi)部即具有強(qiáng)制力，不得隨意更改與調(diào)整;
2、當(dāng)內(nèi)外部環(huán)境向著劣勢方向變化，影響預(yù)算的執(zhí)行時，應(yīng)首先挖掘與預(yù)算目標(biāo)相關(guān)的其他因素的潛力，或采取其他措施來彌補。只有在無法彌補的情況下，才能提出預(yù)算調(diào)整申請;
3、當(dāng)內(nèi)外部環(huán)境向著有利變化，而且具備中長期的穩(wěn)定趨勢，有明確證據(jù)表明經(jīng)營預(yù)算目標(biāo)可以加以提高，公司內(nèi)部應(yīng)主動積極提出調(diào)整申請，或董事會在與公司經(jīng)營班子進(jìn)行協(xié)商一致后，提出調(diào)整申請。
預(yù)算調(diào)整的條件如下：
當(dāng)有下列情況之一發(fā)生，且有明確證據(jù)表明預(yù)算目標(biāo)和現(xiàn)實情形有重大差異，嚴(yán)重影響預(yù)算的執(zhí)行時，可按規(guī)定的程序申請進(jìn)行預(yù)算的調(diào)整：
1、董事會調(diào)整公司發(fā)展戰(zhàn)略，重新制定公司經(jīng)營計劃;
2、公司領(lǐng)導(dǎo)班子追加(或縮減)任務(wù);
3、市場形勢發(fā)生重大變化，需要調(diào)整相應(yīng)預(yù)算;
4、國家相關(guān)政策發(fā)生重大變化;
5、生產(chǎn)條件發(fā)生重大變化;
6、發(fā)生不可抗力的事件;
7、董事會或者公司領(lǐng)導(dǎo)班子認(rèn)為應(yīng)該調(diào)整的其他事項。
第三十三條預(yù)算調(diào)整權(quán)限
1、公司預(yù)算的調(diào)整權(quán)屬于公司董事會和公司領(lǐng)導(dǎo)班子;
2、董事會對涉及公司年度經(jīng)營目標(biāo)的調(diào)整具有決定權(quán);
3、公司領(lǐng)導(dǎo)班子在保證公司年度經(jīng)營總目標(biāo)不變的情況下，對月度、季度預(yù)算及年度預(yù)算項目的內(nèi)部結(jié)構(gòu)調(diào)整具有決定權(quán)。
第三十四條預(yù)算調(diào)整方式
1、由上而下的預(yù)算調(diào)整。當(dāng)內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生明顯變化，而且具備中長期的穩(wěn)定趨勢，有明確證據(jù)表明預(yù)算目標(biāo)和現(xiàn)實情形差異重大時，董事會通過與公司經(jīng)營班子協(xié)商一致后，可以在預(yù)算年度內(nèi)進(jìn)行公司經(jīng)營目標(biāo)的調(diào)整，同時下達(dá)預(yù)算調(diào)整要求，并最終確認(rèn)預(yù)算調(diào)整方案。
2、由下而上的預(yù)算調(diào)整。在預(yù)算執(zhí)行過程中，當(dāng)內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生明顯變化，且符合上述預(yù)算調(diào)整條件時，預(yù)算小組、各部門可以向公司領(lǐng)導(dǎo)班子提出預(yù)算調(diào)整申請。
3、預(yù)算調(diào)整申請必須包括：
⑴導(dǎo)致無法實現(xiàn)預(yù)算的原因，并附相關(guān)文件(如市場價格變動情況說明、相關(guān)政策變化情況說明、變更前后的經(jīng)營計劃、公司下達(dá)追加或縮減任務(wù)、項目可行性建議書等);
⑵已經(jīng)采取的其他彌補措施和效果;
⑶調(diào)整內(nèi)容;
⑷調(diào)整后的預(yù)算方案。
第三十五條預(yù)算調(diào)整的程序
1、預(yù)算調(diào)整申請部門填寫預(yù)算調(diào)整申請表，提交預(yù)算執(zhí)行? 主站蜘蛛池模板： 高清猛虎末路| 电影《姐妹牙医》完整版哪里可以看 | 龙卷风优化| 了不起的挑战第五期| 三年中国在线观看完整版儿女| 孤芳不自赏电视剧全集| 繁星四月电视剧| 美人心计第二部| 《绝对恋爱命令》动漫| 电影《牙医姊妹》在线播放| 凌云壮志成人版在线观看| 爱的三人行| 黑白配HD版大全免费观看| 档案2013| 这就是街舞3免费高清完整版 | 丰胸沙龙治疗3| 高清JOJO的奇妙冒险 飙马野郎 | 念念相忘电视剧全集在线观看免费| 因为有爱| 遥控器控制女领导免费观看| 许我耀眼| 韩国激情大合集在线观看经典片| 文昌市| 老公不在我和公发| 粉江大白菜完整版观看| 电竞冠军：少女带队全集免费| 金瓶梅电影 未删减版| 17se视频| 女状元：文武双全惊天下全集免费 | 财阀家的小儿子 电视剧| 男女一起愁愁愁 免费30分钟在线观看 | 暴躁少女第十三集| 动动广场舞奢香夫人| 狂飙免费观看完整版电视剧| 驻马店市| 旅行商务被戴绿帽子在线观看| 美乃雀替父还债无删减在线观看百度云| 暗夜深海电视剧免费播放在线观看| 八尺夫人意大利电影观看| 还是很爱她短剧全集免费观看 | 女儿国3满天星版在线观看| 沙漠女王1983意大利| 美容院·特珠待遇2| 李丽珍爱的 精灵| 成全动漫完整版免费高清| 女忍的训练最后的战争无广告| 哪吒2之魔童闹海在线免费完整版 大头儿子和小头爸爸全集动画片 极速恋人第二季未删减版第15集 绽放许开心电视剧全集免费观看 超神学院第5集 | 《屋顶人》| 霍比特人 百度影音| 浪漫黛比在线观看| 和部长出差的日子电影完整版| 八戒八戒网剧8在线观看| 对不起我爱你国语版全集| 麦乐迪和继父演的电影是什么| 年轻的母亲在线观看视频| 美国1-5普通话免费播放| 断奶演员表名单| 日本空姐电视剧| 四少妇的秘密按摩在线观看伦理电影| 《村枝》雨晴剧情| 名侦探柯南16 第11个前锋| 学生的妈妈5字ID5中字| 破刃电视剧全集免费观看| 无限挑战歌谣祭| xl司令第一季全集免费播放在线观看| 银河奥特曼免费观看高清| 全知读者视角动漫| 美国的忌讳5—7| 赖小民情妇| 我的妻子免费观看| 免费9.1直接看| 第一炉香电影完整版观看| 小男人遇上大女人全集| 《妻子与游泳教练》电影在线观看 | 我和寡妇房东| 全职高手免费樱花动漫| 年年岁岁年年电视剧| 美景之屋6在线观看高清完整版| 活命直播电影完整版免费观看国语| 《下克上》第1季全集免费观看| 男女一起愁愁愁电视剧免费观看在线高清| rio ed2k| 漂亮的女保姆在线观看二| 激战丛林2原声版免费观看 | 拯救外星人洞穴攻略| yellow视频在线观看| 三生三世枕上书全集免费观看| 世界上最小的鸡走红| 台湾土著版酋长的女儿| 唐诡西行电视剧| 大掌门电视剧全集| HD版泰山《激战丛林》美国中文完整版| 花朵动漫| 汉武大帝分集剧情| 《over flow》原版| 美版流星花园| 拜托小姐一共多少集| 还愿多少钱| 乱世奇侠之骗侠| 超凡蜘蛛侠2在线观看| 万古齐天全集免费观看| 美之祭品| 血战钢锯岭在线观看| 裙下野兽| 无心法师2| 田耕纪电视剧免费观看完整版| 通灵日记| 越狱兔第一季| 潜伏在线观看| 疯马秀下载| 骷髅13| 天堂口下载| 紧急追捕电视剧全集| 魔法咪路迷路| 河南民生频道直播| 七仙女思春(正片)| 和女部长一起去公司研学日剧叫什么 | 拜托了老师哪集最h| 《瓜达卢佩的玫瑰》全集 | 游泳池的工作2电影免费观看| 妹妹皇后| 我才是真豪门：身份互换全集免费 | 黑客帝国在线看| 4410电影| 马达加斯加的企鹅下载| 特殊保险推销员中字| 画皮2ol| 八尺夫人意大利原版在线播放 | 女超人完整版| 牛仔裤的夏天2| 眼镜蛇特种部队| 漂亮妈妈7巴中字开头谢文安导演| 袁莎渔舟唱晚| 连锁大阴谋| 罗莉星克莱尔的电影在线| 穿越古代娶女帝| 一酷到底| 女飞行员2满天星免费观看| 狂飙38集在线观看| 江山为重| 晚安为我而眠的妹妹全集免费看日本 | 新来的瑜伽教练在线观看| 爱我几何在线观看完整版免费高清| 景甜久违晒自拍| 女囚残酷私刑| 高清轧戏| 孤舟电视剧40集免费观看| 机械师6电影免费观看| 史诗电影| 酒店1一80集| 女教授的隐密魅力| 美乃雀免费在线电影| 萌宝寻爹全集免费| 日本影片爱上儿子同学| 电视剧天龙八部| 1980法国空乘在线播放| 落翅女的黄昏在线观看完整版电影| 电视剧锦衣之下全集在线观看免费| 高清《地狱乐 第二季》电视剧 | 电视剧西出玉门在线观看| 厨神王妃：厨艺征服完整版观看| 嘉峪关市| 铃音りおな| 男女一起愁愁免费观看电视剧第8集 | 甄嬛传全集在线观看爱奇艺| 满天星HD版女超人在线观看| 国家公诉电视剧| :《Le Trou》(2019)| 定风波免费观看全集高清| 绝密543电视剧全集免费完整版| 电影麦乐迪女超人完整版免费观看 | 大香交伊人| 销售秘密日语中字| 永不磨灭的番号33| 《驯服小峓子》中文板| 被治服的爸爸| 朱莉安妮售楼女王电影| 我本将心向明月短剧免费观看| 动漫《花嫁高柳家》在线观看 | 国模 雅雅| 无声爆破| 蒙古王国语版| 正在播放销售的销售秘密3-在线观看- 最新热门电影电视剧-麻花影院 | 茶啊二中第四季| 吻舔咬抽插轮J1V多| 天美影院在线观看电视剧网站| 女总裁的贴身保安短剧完整版| 《催眠软件》动漫第一季| 军事不当| 空姐2免费高清完整版观看| 女儿再原谅我一次| 美国1一5普通话| 绝密电视剧在线观看全集免费播放| 金瓶梅 高清完整版 bt| 英国式家庭禁忌结局-3| 温泉泡着泡着就进去了惹| 彭丹六魔女| 囗交大图片26交| 欲百度影音| 《倔强退魔师》免费观看| 野花高清在线观看视频播放| 极品家丁电视剧在线观看免费| 小马国女孩儿1夺回王冠| 需要爸爸来播种免费观看| 电视剧丐侠传奇| 魔法学院| 朴诗妍在电影《爱》中的角色| 黄晓明和宋慧乔演过情侣| 会计账簿的基本内容| 木下檀檩子电影在线| 盛夏晚晴天优酷| 电影《顶级特工》| 壮志凌云女版满天星法版免费| 长相思第二季在线观看免费全集| 9518虚拟视频| johnen 定之爱| 日本视频h| 借兵粤语| 绝地枪王| 小小诊所满天星| 《女教师》6在线观看| 黑衣人1高清| 金银梅10普通话版| 绝密飞行国语| 左爱右欲电影| 母狮行动美剧第二季在线观看| 爱不爱都是错| 品味人生坎贝奇免费完整版| 全职法师第5季全集免费观看樱花| 麻雀春天全集在线观看| 冲上云霄2土豆| 天使怪盗全集| 英明果断打一正确生肖| 寂寞女医生外3| 美人鱼在线观看免费观看| 总统夫人的夜晚高清完整版在线观看 | 月满西楼舞蹈| 哪吒之魔童闹海2在线观看| 朝美穗香| 黑蝴蝶刘敏涛完整版在线观看| 四周恋人第二季| 魔鬼恋人8| 老公说想放在里面睡觉| 双女任务电影| 电影贵妇人街免费观看| 年轻的母亲第一季| 法国高2压监狱| 电影《捍战2》| 齐天大圣孙悟空免费观看完整版 | 挡不住的疯情 电影| 八戒八戒电视剧观看22,辣妹子高清在线电视剧观看 | 电视剧我们都要好好的| 天海翼女教师电影| 金铁霖五大女高徒| XL司令真人| 韩剧保姆| 电影《鬼村》国语| 赶尸艳谈 在线观看影片| 山神电影完整版免费| 猎罪图鉴2在线观看免费| 东方不败之风云再起国语| 海绵发卷| 就想赖着你剧情介绍| 《年轻的女教师3》4| 特攻联盟| 越南满天星的电影| 方子传电影免费观看全集在线播放| 我国成功发射北京三号b星| 快乐驿站马三立| 动感之星精灵187完整版| 我爱hk开心万岁下载| 斯巴达女版在线播放| 沈腾马丽小品《寒舍不寒》| 电影需要爸爸来播种在线观看| 无间在线电视剧免费观看| 幻世录3下载| 需要浪漫11| 密室大逃脱4季免费观看完整版| 鸳鸯戏奶茶三姐妹| 之后2第二季免费完整观看| 粉红大白菜| 连诗雅喜爱夜蒲| 少年包青天翻龙劫| 黄飞鸿2男儿当自强| 热情的邻居| 告诉我你想要什么在线观看电影| 酒店1-100集全集免费观看高清 | 秦岭神树在线观看| 泰版永恒无删除版| 图样图森破啊| 东京漂移| 哈尔滨漫展麻衣学姐| 熊出没之小小世界2| 《新生》完整版在线播放| 甄嬛传在线观看| 电影三奸| xl司第一季全集在线观看完整版免费高清| 我和我的祖国免费| 电影呱哒卢佩的玫瑰免费观看| 神医小娇妻：总裁别碰我全集免费| 父辈荣耀| 法国《古墓丽影》在线观看| 善良姐姐的朋友| 海豹六队第一季免费观看| 爱情与战争2| 暮光之城2| 坎贝尔电影大全免费观看| 《需要爸爸播种美国》演员全集| 超异能族 电视剧| 一起愁愁愁全部免费播放| 《女仆姐姐2》动漫第一集观看| free男子游泳俱乐部| 海棠红电影完整版免费观看| 长相思第三部免费播放| 古惑仔5之龙争虎斗| 《同学聚会》在线观看全集| 雪中悍刀行40集免费观看| 霸王别姬电影| 一边亲一边摸下奶53分钟| 东京奥运会回放| 麦乐迪女超人在线播放完整版 | 酒店免费高清在线观看| 侵犯女律师在线| 女超人法国无删减版电影免费观看| 灵异事件怪谈| 爆操老妈46集| 密爱韩国电影完整版| 《私人航空》在线观看免费| 《赘婿2》在线观看免费| 专栏| 厦门brt公交车爆炸| 神医安道全| 洪湖赤卫队全集| 隋唐英雄张卫健版2| 《乳头按摩》在线免费观看| 干脆杀了他算了电影| 房奴试爱电视剧第一集开头| 披荆斩棘第4季在线观看| 女儿国3满天星版| 奥尼尔名人堂演讲| 黑白配高清中文全集免费观看| 七次狼方针对华人免费播放| 穿透屋顶的high kick全集| 终极格斗3| 猎人电视剧| 日本版新战狼6观看| 《荆棘》| 欧美普通话| 憨豆先生全集高清| 阿彻恶男| 极品调教| 追凶者也 电影| 连续7天失去理智的日剧是第几集 战狼12欧美版免费观看完整版国语百度 | 爱我几何完整版播放| 婚姻料理电视剧免费观看完整版高清| 瓜达卢佩的玫瑰在线免费观看| 食人鱼3d第二部| xl司令| 郝板栗《高校女教师》| 女角斗士3满天星版| 放纵的情欲180分钟| 深圳街拍| 贤妻 影音| 巨人的新娘| 沧桑情歌dj| 怒晴湘西电视剧全集免费观看| 麦乐迪女超人A片免费看| 《梦中的那片海》电视剧| 44毛网| 今天的侦探| 日本jiZZ2| 古惑仔之社团风暴| 1996年杨敏思版电视剧第三回合| 乐高幻影忍者视频| 妖精的尾巴目录| 聊斋艳谭之月光宝盒| 邻居徒手爬8楼护栏救被卡小宝宝| 新步步惊心电影| 网购迪士尼套餐最终民警护送入园| 强伦轩女教师在线看| 小敏家电视剧免费版全集在线观看| 雪恋| 神秘岛国语版免费| 男得有爱电影完整版| 高清《东成西就》| 包青天之打龙袍| 二十一世纪性格爱情指南免费观看| 消失的孩子 电视剧| 我在北京挺好的第6集| 幸福最晴天全集优酷| 高清《最强大脑 第十三季》| 97在线观看免费高清电视剧大全八戒| 域外营救电影在线观看免费完整版| 京香监狱电影免费观看| 青石惊梦| 秘密爱情| 挑战好声音| 送审样片| 越南版的《性的暴行》在线| 女欢女爱第一季| 21世纪爱情指南电影在线观看| 伪装者48集全集免费| 《年经继拇2》| 绝密行动电视剧全集免费播放| 男生和女生在一起愁愁愁电视剧在线观看30集| 女子拒绝同事表白后遭辱骂| 五福星系列| 隔壁邻居电影| 你是我的荣耀在线观看免费完整版| 无憾在线免费播放| 我的妻子电视剧免费观看| 《玉女心经3:阴阳和合》免费看叶子媚| 如懿传免费观看在线全集| 哈利波特与凤凰社在线观看| 潜伏土豆网在线观看| 人龙传说国语版| 牙医姊妹在线观看完整| 樱桃魔法| 妈妈的学生5字id| 空调修理工韩国电影| 三亚市| 目中无人国语版| 疯狂动物城2英语版| 色既时空| 人生若只如初见解释| 莱纳安德森《满天星》完整版在线观看 | 甄嬛传59集| 沧元图第二季免费观看| 玛丽亚凯莉| 杨敏思版| 伍佰在苏州演唱会累惨了| 女超人麦乐迪在线完整版| 红娘子全集| 黑道大佬爱上我的365天 | 承欢记在线观看完整版电视剧全集| 插曲的痛60集全免费观看百度云资源| 闭嘴花美男乐队演员表 | 苍老师电影全集免费播放| 快嘴李翠莲高清| 播种女儿| 争艳女王| 小娘惹2020新版| 我的好妈妈5高清在线观看| 一又二分之一的夏天| 一起嗟嗟嗟30分钟免费观看| 斗破苍穹100集免费观看| 斗牛犬电影| 泰国暴躁少女航母| 斗罗大陆免费观看在线| 花垣县| 红苹果乐园电视剧免费完整版| 关于未知的我们| 97在线观看免费高清电视剧网站| 济公免费| 金基范电视剧| 大锅饭养懒汉| 无赖勇者的鬼畜美学| 哇嘎电影免费看| 秦腔三娘教子| 黑帮老大的365天第一部未删减| 韩国电影需要爸爸播种免费在线| meinvsiwa| 蟒蛇之灾1| 法国女超人麦乐迪满天星版本| 《恋爱女子宿舍》| 鄱阳县| 《沉香如屑》电视剧| 你是我的命中注定全集| 被义子侵犯不敢出声| 我是特种兵3之狼牙| 一仆二主电视剧剧情| 公之浮手中22| 羁绊5.3| 安丘市| 新金瓶梅第2部| 隋唐英雄108| 男生女生一起相愁愁愁电视剧在线观30集下载 | 歌剧假面舞会| 长扇舞欢聚一堂| 杰西简壮志凌云| 打回原址电影| 肯兰德桑德兰满天星电影| 上海少妇黑人3P完整版BD| 魔帝归来：三界唯我独尊全集免费 | 《丛林激情》男女主 | 迷雾电影韩国在线看| 高清《以猫饲爱》电视剧| 空姐5免费观看完整版电视剧| 斗罗大陆漫画77| 鉴证实录| 麦乐迪女超人电影| 洪湖英雄传电视剧| 地牢女孩在线观看完整版高清| 男人女人愁愁愁免费观看电视剧下载| 星球大战原力释放| 星梦天使国语版全集土豆网| 冲上云霄2土豆| 游戏大作战泰剧在线观看免费| 女超人麦乐迪无删减版完整版电影| 小超的农村事| 大秦赋全集| 莫妮卡《爱我几何》| 御前侍卫免费阅读| 大话西游之月光宝盒粤语| 保罗与雪莉一家4| 电视剧只有你| 向流星许愿的我们未删减| 韩国销售秘密2| 贤者之爱 豆瓣| 《越南女兵满天星》| 动画片巴拉拉小魔仙| 缘之空 免费观看完整| 白峰美羽女教师无删减播放| 黑帮老大和我的356天第三季| 《李宗瑞1—32全集》电影| 《被丈夫的下属推来推去的妻子》HD中字-完整版全集在线观看-电影[1]-4m影院 | 男生和女生一起在愁愁愁电视剧| 首尔之春历史真实事件| tobu4| 中华之剑| 火凤凰传奇电视剧| 完美女人满天星版| 正在直播郑钦文比赛| 电视剧老女人6| 高压监狱完整版在线观看完整免费高清原声满天星2023 | 新百战天龙| 张紫妍 顶楼的大象| 与部长一起出去差旅日本| 《小唐璜情史》| 公主岭市| 一起去吃拉面吗| 《天乩之白蛇传说》电视剧| 法国空姐电影在线观看完整免费高清原声奔跑吧| 电视剧武则天免费观看全集| 娱乐百分百20130401| 夫妻性按摩影院| 阎立品秦雪梅见夫灵悲声大放| 堕落的女律师| 年轻得妈妈| 道士下山免费| 美容院的特殊待遇 在线| 逆爱下载| 二手妻不打折| 战狼8姐弟国语高清免费看| 无间道1| 九五至尊粤语| 周香允在线观看| 狙击手拉苏尔电影免费观看完整版| 男女一起愁愁愁高清全集下载 | 莫陌2微电影完整版| 品味人生无憾| 促醒者电视剧全集免费播放高清| 人生若只如初见 奈何情深缘浅| 美国式家庭禁忌结局-1| 咖喱辣椒电影| 当头炮的走法| 丫头 5| 都市护花：退役兵王短剧全集| 美国A片巜禁忌3| 鱼夫的妻子 意大利| 使徒行者3在线观看国语| 斗破苍穹最新| 电影《时间静止器》免费观看全集| 高清《千金》在线完整观看日剧| 上海滩简谱| 永时影院| 解放海南岛39| 名侦探柯南国语| 妻子游泳教练HD中字| 豫剧三哭殿| 再见妈妈韩剧| 《义母的温柔》影片| 隔壁漂亮女邻居躲避我| 寻秦记高清| 欧美z0zo人与劲物在线观看| 浪荡子的性爱旅程| 穿越小兽：兽夫粘人短剧全集| 电影《时间静止器》免费观看全集| 我的情人| 玫瑰故事的电视连续剧免费看| 牛鞭50厘米擦进女人体内爽吗| 喋血劫花电视剧| 北影校花陈冰冰| 空姐3完整版免费| 电视剧大唐荣耀60集免费观看| 战狼6欧式少女全部视频 | 《被舍弃的人们》| 甄嬛传53| 禁忌3年转一代| 漂亮的保姆完整视频在线观看| 熊出没之伴我熊芯电影免费观看| 《爱我几何》电影免费| 《背叛者：名人版 第一季》 | 妈妈的厨房爆火短剧| 战狼6免费999加拿大版在线观看| 女大学沙龙| 捡到女高中生然后剃须动漫结局 | 韩国三级《泳池的秘密》| 军刺电视剧全集在线观看| 余罪第一季免费观看全集| 嘎啦电影节| 沐浴之王在线| 生死兄弟情| 369免费电影。你懂得| 妻子的秘密免费版电视剧| 临阵退缩电影| 三年成全在线观看免费播放电影| 《轩辕剑之天之痕》| 白昼美人| 尸气逼人| 谎言背后电视剧全集| 《美容院:特殊待遇》孙婉| 奈奈与薫的sm日记| 第一次爱的人免费观看韩剧| 男女一起愁愁愁免费全集高清电视剧 | 小凤新婚下集免费观看视频播放| 侠僧探案传奇大夜叉| 高头大马| 韩剧我的漂亮瘦子8剧情介绍| 全美超模大赛第20季| 别无选择电视剧| 新红楼梦徐锦江| 高清《死侍3》在线观看| 末日逃生2电影在线观看| 妻子6韩国免费| 与狼共舞全集| 丫鬟上位记：我成了贵妃全集免费| 加油吧！中村君！！未删减| 《满秋》电视剧| 《双乳丰满的女学生》在线观看| 毛孩身高| 契约新娘电视剧| 冢本战争电影免费观看| 潜行吧奈亚子op| 僵尸先生电影| 和最讨厌的社长出差日本电影 | 女职员的付出5中字在线| 绝密型战| 摸金天师之秦岭凶墓电影| 漂亮的妈妈9中字开头7个字是什么| 关西无极刀高清| 烟卡稀有度排名| 耍要爸爸播种子| 小巷人家电视剧免费版| 名侦探柯南644| 《花与罪牙医》| 四大美人 电影| 金刚狼百度影音| 男按摩师理论片| 似曾相识短剧免费观看| 夺命追杀美国电影| xl司令真人第一季| 摩登家庭第二季在线| 又见逍遥电视剧免费观看 | 声生不息宝岛季12期完整版| 激情瑜伽| 珠帘玉幕电视剧免费播放下载| 甜蜜的鞭子| 你的婚礼免费观看| 美容院电影5| 刘敏涛主演的黑蝴蝶在线播放 | 梦幻天堂| 浪漫女家教| 淫方程式动漫1~2集免费观看| 私人监狱电影全集免费资源| 电视剧天大地大| 水润女人在线观看电视剧免费观看 | 总统夫人的夜晚高清完整版在线观看 | 原来我很爱你电视剧免费观看西瓜| 《堕落的女律师》HD中字 | 飞哥大英雄演员表全部| 神鬼战士1满天星版| 娘王 下载| 高清《妻子》迷妹网| 巴达卢佩的玫瑰在线播放| 翠湖未删减| 神鬼八阵图电视剧高清全集免费| 17岁免费完整版在线观看| 需要爸爸播种 - 在线追剧| 想你爱你更恨你美国版| 掩耳盗邻 第二季| 好姑娘1全集观看免费高清| 大秦帝国第二部在线观看| 广州大学城攻略| 老公部下| 斗牛 qvod| 美女猜拳脱脱| 正在播放:最棒的小三沼泽 与不干涉工作和家庭、只有做爱理想关系的三上悠... | 鸡毛飞上天观看免费全集| 需要爸爸的种子| 新金瓶梅第2部| 李阳疯狂英语全集| 女人复仇记电视剧| 甜蜜惩罚全集台词完整版| 小猪佩奇全套| go电影免费观看国语高清| 洒店实行生电影在线观看| 撒旦的奴隶2| 比熊猫更不擅长恋爱的我们| 修理工侵犯 正在播放| 乡村爱情13部全集免费刘能| 兵变1929| 八尺夫人免费观看完整版星辰 | 致我们终将逝去的青春| 鬼吹灯之天星术日本版在哪可以看 | 1980悲惨遭遇免费看| 暗香 电视剧| 蜜桃成熟期| 一起愁愁愁免费观看完整版电视剧 | 美景之屋6无删减电影| 快递员的特殊待遇| 《一路向西》| 美式忌讳5--8| 漂亮女校医免费观看电视剧剧情| 爱子情深全集| 猪肉换米二嫂| 酒店1-50集在线观看| 非洲女人免费播放的电视连续剧| 痴心的我完整无删减版粤语| 香蕉TV在线观看| 非常有喜全集| 厦门回应要求旅客抓紧离厦| 达芬奇女孩启蒙| 超级战舰国语版| 《漂白》电视剧在线播放| 北京积水潭医院院长田伟| 姨母家的客厅| 狂飙38集| 古墓兽影在线观看完整| 用身体换猪肉吃的农村题材电影| 无颜之月完整版免费全集| 太阳的后裔15| 社长夫人给客户还债的电影| 电影大追捕| 卧底48天全集在线看| 爱情公寓2全集百度影音| 大牛影库战狼6中文字幕下载| 秘密的爱电影免费观看剧情解析| 希特勒回来了电影| 陪讨厌部长去出差旅日本| 孕妇滴着奶水做着爱A| 王跃文国画| 《村妓》国语版演员表介绍| 背后的故事新还珠格格下| 波士顿法律第三季| 韩国年轻子1| 美国电影需要爸播种子观看| 快乐梦想| 危情少女| 牙医姊妹电影| 僵尸王日记| 辽粤大战徐杰怒吼张镇麟| 美教师地狱责罚无删减版| 在姨妈家的客厅全集在哪看| 这里发现爱下载| あずみ恋| 电影《村枝》免费观看全集| 汪小敏笑看风云| 张本智和领奖台上唱国歌| 南海局势最新消息开战| 美容院的待遇服务在线观看| 《大鱼海棠》| 大江大河第三部免费播放| 阴阳镇怪谈电影在线观看完整版| 营销技巧电影在线观看| 与君歌在线观看免费| 伊甸园韩国综艺| 意大利《玛丽!玛丽!》满天星| 缘之空全集免费观看完整版 | 安徽卫视甄嬛传| 我的继母电影| 虎门大桥晃动| 荒野渔夫2v2| 二人台小寡妇上坟| 爱上特种兵全集免费观看网站| 迷雾电影在线观看免费完整版全集 | IPX-711白峰美羽白峰在线视频| 终末的女武神在线观看| 本乡爱的所有电影| 斗罗大陆1动漫免费观看| 玉女心经qvod| 灵魂摆渡五公子| 欧美电影爱我几合莫妮卡主演免费观看| 致埃文汉森| 高清密探未删减| 赤板栗| 2对1:三人一次性体检日剧| 绝密卧底电视剧免费观看| 我有爱人了韩剧免费观看| 除却巫山邓家佳DVD版| 霍元甲电影| 姐姐免费观看国语全集| 人之怒在线观看免费| 公公的浮之手电| 《女演员:性试镜》免费观看| 艾薇儿girl friend| 永远的第一名番外| 《妽妽的丰满大胸》1| 黄飞鸿2免费| 黄河大侠电影| 如沐爱河| 《公的浮之手中字电影| 白发魔女2| 下半场 微电影| 隔壁邻居很美味电视剧在线观看免费高清| 甜蜜惩罚我是专门看守所宠物真人 | 雪莉与保罗第二季| 蜜桃成熟时 电影| 多大的雪才算暴雪| 私人女性监狱电视剧完整版观看免费 | 关之琳高尔夫| c字裤内衣秀全透明| 双女任务在线观看| 意大利《八尺夫人》在线| 姐姐的朋友bd| 不伦家族 电影| 《和讨厌的部长出差旅》| 桃色三国| 功夫状元高清| 猎物电影| 特殊美容室待遇.7| 《500排毒》电影叫什么| 电竞高校2| 姨母辅导高清版| 镇赉县| 苍老师电影全集播放| 正者无敌全集下载| 灵与欲百度影音| 一起再看流星雨全集| 麦乐迪女超人》| 惊天下：女状元文武短剧全集| 高清《女囚》电影| 和部长一起去出差旅免费观看完整版| 朴雅珍《隐身帽》在线| 麦蒂自抛自扣| 断箭电视剧免费高清完整版在线观看| 男生女生一起愁愁愁电视剧在线| 德国女子兵护卫队满天星 | 浮之手HD版免费观看| 黑白配中文在线观看免费高清电影| 守活寡如饥似渴电视剧在线观看| 死神来了3完整版| 浮之手日本电影完整版| 美国电影馒头逼| 回复术士的重来人生在线观看| 电视剧正阳门下全集| 玉田县| 阿布夏树| 电影《霸王别姬》| 魔道祖师第三季动漫| 新妈妈视频|