醫(yī)院內(nèi)部控制制度
在不斷進(jìn)步的時代，我們都跟制度有著直接或間接的聯(lián)系，制度對社會經(jīng)濟(jì)、科學(xué)技術(shù)、文化教育事業(yè)的發(fā)展，對社會公共秩序的維護(hù)，有著十分重要的作用。擬定制度需要注意哪些問題呢？以下是小編精心整理的醫(yī)院內(nèi)部控制制度，僅供參考，歡迎大家閱讀。
醫(yī)院內(nèi)部控制制度1
為了加強(qiáng)貨幣資金管理，防止被盜，違法違紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)生，對貨幣資金收、支管理作如下規(guī)定：
一、凡現(xiàn)金管理人員，必須做到每日提取備用金，不得超過銀行規(guī)定限額。出納人員收到現(xiàn)金，每日必須交存銀行，不得坐支，不得以“白條”抵充庫存現(xiàn)金。保險(xiǎn)柜鑰匙必須隨身攜帶。
二、出納員下班前必須將全部現(xiàn)金(包括找零備用金)存入保險(xiǎn)柜，妥善保管，不得超過銀行規(guī)定的限額。轉(zhuǎn)賬支票，現(xiàn)金支票的使用必須經(jīng)財(cái)務(wù)科長審批，印鑒必須交叉保管(或分開管理)。
三、嚴(yán)格控制簽發(fā)空白支票，特殊情況必須在支票上寫明收款單位名稱，款項(xiàng)用途、簽發(fā)日期、規(guī)定限額，由領(lǐng)用人在專設(shè)登記薄上簽章。作廢支票必須加蓋“作廢”戳記，與存根一并保存。對于空白收據(jù)的管理，專設(shè)登記薄登記，認(rèn)真辦理領(lǐng)用注銷手續(xù)。
四、記銀行日記賬與對賬必須由兩人交叉負(fù)責(zé)，由對賬人制“銀行余額調(diào)節(jié)表”。
五、門診、住院收款室貨幣資金的'管理
1、收費(fèi)員將當(dāng)日收入必須足額上繳出納員，由收款室負(fù)責(zé)人打出收入日報(bào)匯總表上報(bào)財(cái)務(wù)科，財(cái)務(wù)科由專人對上報(bào)的匯總報(bào)表進(jìn)行審核，制單會計(jì)對審核無誤的匯總報(bào)表進(jìn)行賬務(wù)處理。
2、收款室負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)科應(yīng)分別定期或不定期對門診收費(fèi)處進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，杜絕挪用現(xiàn)金現(xiàn)象的發(fā)生。
3、收費(fèi)員不得借故不打印病人姓名、科室等，打印項(xiàng)目要準(zhǔn)確無誤，現(xiàn)金、印鑒、票據(jù)要妥善保管。
4、每個收費(fèi)員必須設(shè)計(jì)算機(jī)密碼，并且不定期更換密碼，不得隨意進(jìn)入他人程序收費(fèi)，電腦票據(jù)號與發(fā)票號必須保持一致。
5、收費(fèi)員應(yīng)備規(guī)定數(shù)額的找零備用金(應(yīng)根據(jù)本醫(yī)院的實(shí)際業(yè)務(wù)量確定)，不得將公、私款混用，不得隨意外供或挪用收費(fèi)款，每日下班前必須將全部現(xiàn)金放入保險(xiǎn)柜妥善保管。
六、住院結(jié)算處貨幣資金的管理
1、收費(fèi)員將當(dāng)日收入必須足額上繳出納員，由收款室負(fù)責(zé)人(兼會計(jì))打出收入日報(bào)匯總表與現(xiàn)金進(jìn)行核對，對審核無誤的匯總報(bào)表進(jìn)行賬務(wù)處理。
2、財(cái)務(wù)科應(yīng)定期或不定期對住院結(jié)算處進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，杜絕繳款不及時，挪用現(xiàn)金等現(xiàn)象發(fā)生。
3、收款室負(fù)責(zé)人(兼會計(jì))對每日預(yù)收款收據(jù)、出院結(jié)算憑證票號進(jìn)行核對檢查。
4、月末由收款室負(fù)責(zé)人(兼會計(jì))與計(jì)算機(jī)預(yù)收款、應(yīng)收在院病人醫(yī)療款進(jìn)行核對，并與銀行對賬同時編制“銀行余額調(diào)節(jié)表”。
5、辦理出院結(jié)算人員應(yīng)備規(guī)定數(shù)額的找零備用金，不得將公、私款混用，不得隨意外供或挪用公款。應(yīng)將現(xiàn)金、印鑒、票據(jù)妥善保管，每日下班前必須將全部現(xiàn)金放入保險(xiǎn)柜。
6、每個辦理出、入院結(jié)算人員，必須設(shè)計(jì)算機(jī)密碼，并且不定期更換密碼，不得隨意進(jìn)入他人程序，電腦票據(jù)號與發(fā)票號必須保持一致。
7、住院病人以轉(zhuǎn)賬支票交付預(yù)交款的，在辦理出院結(jié)算時，若有余額必須以轉(zhuǎn)賬支票形式(銀行規(guī)定的轉(zhuǎn)賬起點(diǎn))退回原出票單位，不得退付現(xiàn)金。
七、收款處、住院處退費(fèi)管理
1、門診檢查，治療費(fèi)的退費(fèi)，必須經(jīng)相關(guān)科室的主任、當(dāng)事人簽字后，方可退費(fèi)。
2、門診收費(fèi)員項(xiàng)目打錯需要退費(fèi)時，必須經(jīng)收費(fèi)處負(fù)責(zé)人核實(shí)并簽字后，方可退費(fèi)。
3、住院處預(yù)交款的退費(fèi)，必須經(jīng)住院處負(fù)責(zé)人或財(cái)務(wù)科長簽字后，方可退費(fèi)。
4、住院病人費(fèi)用的退費(fèi)，必須經(jīng)科主任、住院部負(fù)責(zé)人簽字后，方可退費(fèi)。
醫(yī)院內(nèi)部控制制度2
20xx年，我國的醫(yī)院新財(cái)會制度修訂完畢，有助于醫(yī)療系統(tǒng)改革的推進(jìn)，進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)制度，強(qiáng)化醫(yī)院財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部信息的管理。醫(yī)院的內(nèi)部控制就是采取規(guī)劃、調(diào)整、評價(jià)以及控制等方法措施，為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營發(fā)展的目標(biāo)，維護(hù)醫(yī)院資產(chǎn)完成，提高會計(jì)信息可靠性，保證醫(yī)院經(jīng)營活動能夠順利推進(jìn)的總稱。新財(cái)會制度下，醫(yī)院財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制要實(shí)現(xiàn)理想的效果需要有完善的措施與體系作為依據(jù)，幫助醫(yī)院順利實(shí)現(xiàn)其經(jīng)濟(jì)效益。
一、新財(cái)會制度下醫(yī)院財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制的必要性
加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)會計(jì)的內(nèi)部控制是極為必要的，有助于醫(yī)院經(jīng)營管理的完善，使醫(yī)院管理效果順利實(shí)現(xiàn)。醫(yī)院財(cái)務(wù)會計(jì)的內(nèi)部控制能夠減少醫(yī)院管理過程中的浪費(fèi)現(xiàn)象，實(shí)現(xiàn)高效的管理，為醫(yī)院自身競爭力的提升打下基礎(chǔ)。會計(jì)內(nèi)部控制是醫(yī)院內(nèi)部控制的核心內(nèi)容，在醫(yī)院的整個經(jīng)營管理中都有會計(jì)工作的身影，因此完善的會計(jì)內(nèi)部控制制度能夠有效地對管理漏洞進(jìn)行科學(xué)處理，維護(hù)醫(yī)院資產(chǎn)的完整。
此外，醫(yī)院會計(jì)內(nèi)部控制也能夠保證會計(jì)信息真實(shí)完整，依據(jù)會計(jì)準(zhǔn)則，單位需要建立完善的內(nèi)部會計(jì)控制制度，不僅要求會計(jì)人員、部門審核監(jiān)督，還需要健全財(cái)務(wù)管理制度，對內(nèi)部會計(jì)控制進(jìn)行有效的把握控制，使會計(jì)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)與其他業(yè)務(wù)之間能夠相互限制，將會計(jì)內(nèi)部控制的監(jiān)督管理作用充分發(fā)揮出來，使醫(yī)院資產(chǎn)更加完整，會計(jì)信息更加真實(shí)，嚴(yán)格落實(shí)執(zhí)行國家的法律法規(guī)以及醫(yī)院的制度等，對醫(yī)院管理者的行為進(jìn)行約束，落實(shí)崗位責(zé)任制度。
二、醫(yī)院財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制體系的現(xiàn)狀分析
財(cái)務(wù)會計(jì)在不同時期的發(fā)展下逐步形成了內(nèi)部控制體系。近些年來我國的醫(yī)療改革不斷推進(jìn)，醫(yī)院財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制體系中呈現(xiàn)出很多的問題，限制醫(yī)院的發(fā)展與管理。如今很多醫(yī)院中的財(cái)務(wù)都是由財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一管理的，財(cái)務(wù)管理人員一般只是對醫(yī)院的現(xiàn)金以及流動資產(chǎn)等進(jìn)行管理，由于人員素質(zhì)水平等方面的影響，審計(jì)以及預(yù)算也表現(xiàn)出不同程度的問題，使得醫(yī)院的財(cái)務(wù)會計(jì)管理無法滿足市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際需要。對此怎樣對醫(yī)院財(cái)務(wù)會計(jì)制度進(jìn)行改革，建立財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制體系，轉(zhuǎn)變?nèi)藗兊乃枷胗^念，滿足市場發(fā)展的實(shí)際需要就成為當(dāng)前醫(yī)院管理者必須要解決的重點(diǎn)問題。為了建立完善的醫(yī)院財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制體系，要依據(jù)新財(cái)會制度以及市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢，科學(xué)的改革醫(yī)院現(xiàn)有財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制體系，注重醫(yī)院的持續(xù)長久發(fā)展，堅(jiān)持以人為本的服務(wù)理念，進(jìn)而創(chuàng)造出更好的經(jīng)濟(jì)以及社會效益。
三、新財(cái)會制度下醫(yī)院財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制體系建設(shè)的策略
1.優(yōu)化管理意識，完善管理體系
新財(cái)會制度下，要建立醫(yī)院財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制體系首先需要優(yōu)化人們的管理意識，使醫(yī)院內(nèi)部人員對財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制體系的建設(shè)有科學(xué)的認(rèn)識。同時注重提高醫(yī)院工作人員的專業(yè)技術(shù)以及職業(yè)道德，醫(yī)院的管理者以及領(lǐng)導(dǎo)要定期對管理意識的培養(yǎng)情況進(jìn)行總結(jié)分析，采取有效的辦法培養(yǎng)工作人員的管理意識。對財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制體系重要性進(jìn)行規(guī)范化管理，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制體系的建設(shè)，并規(guī)范管理體系的建立。培養(yǎng)醫(yī)院工作人員專業(yè)技術(shù)以及職業(yè)道德時，還可以定期組織素質(zhì)比賽，到專門的培訓(xùn)機(jī)構(gòu)深造，使醫(yī)院所有人員的意識水平提升，保證管理體系的建設(shè)更加規(guī)范。
2.健全內(nèi)部控制體系，實(shí)現(xiàn)信息互動交流
醫(yī)院財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制體系中涉及控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)、活動以及信息溝通等部分，對財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制體系完善時需要依據(jù)不同內(nèi)容進(jìn)行針對性的處理。環(huán)境控制過程中需要醫(yī)院各部門統(tǒng)一規(guī)劃管理的內(nèi)容以及方法，優(yōu)化醫(yī)院發(fā)展的`環(huán)境。風(fēng)險(xiǎn)控制時要建立完善的財(cái)務(wù)會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估部門，對醫(yī)院中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有效的評估。控制活動時，要明確活動對于醫(yī)院產(chǎn)生的重要影響，分析其可能創(chuàng)造的經(jīng)濟(jì)以及社會效益，科學(xué)的控制活動，實(shí)現(xiàn)良好的醫(yī)院效益，為財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制體系的建立奠定基礎(chǔ)。信息溝通的控制就是要醫(yī)院各部門與財(cái)務(wù)會計(jì)部門之間有效的溝通聯(lián)系，運(yùn)用現(xiàn)代化的技術(shù)手段，科學(xué)的監(jiān)督處理信息，使內(nèi)部控制溝通體系進(jìn)一步完善。
3.優(yōu)化審計(jì)體系，提高審計(jì)嚴(yán)密性
醫(yī)院財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制工作中，審計(jì)體系也起到極為重要的作用，要進(jìn)一步優(yōu)化醫(yī)院審計(jì)體系的建立，對醫(yī)院的財(cái)務(wù)信息以及資金流動等進(jìn)行明確，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督管理，對醫(yī)院財(cái)務(wù)會計(jì)體系建設(shè)以及政策實(shí)施情況等進(jìn)行科學(xué)的評價(jià)，使審計(jì)體系更加科學(xué)完整。此外，采用問卷調(diào)查或?qū)徲?jì)控制的方法提高審計(jì)體系的嚴(yán)密性，能夠?qū)︶t(yī)院財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制體系進(jìn)行科學(xué)的審計(jì)。
四、結(jié)束語
新會計(jì)制度下醫(yī)院財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制體系的建立是極為必要的，新形勢下，要進(jìn)一步優(yōu)化財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)容，使用科學(xué)的方法建立內(nèi)部控制體系，更好的為醫(yī)院財(cái)務(wù)會計(jì)工作的開展服務(wù)。強(qiáng)化醫(yī)院工作人員的管理意識，健全管理體系，優(yōu)化財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制體系的建設(shè)，更好地為醫(yī)院發(fā)展做出貢獻(xiàn)。
參考文獻(xiàn)：
[1]余慧敏.新財(cái)會制度下醫(yī)院財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制體系建立與實(shí)踐[J].時代金融，20xx，06：33-34.
[2]周巖.新財(cái)會制度下醫(yī)院財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制體系的建立與實(shí)踐[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），20xx，01：170+283.
[3]任瑩.新財(cái)會制度下醫(yī)院財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制體系建立與實(shí)踐[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），20xx，05：259+362.
醫(yī)院內(nèi)部控制制度3
為了加強(qiáng)會計(jì)基礎(chǔ)工作，建立健全內(nèi)部會計(jì)管理制度，保證單位會計(jì)工作有序進(jìn)行，根據(jù)《會計(jì)法》、《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》和《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范》，結(jié)合我院實(shí)際制訂本制度。
一、內(nèi)部控制制度的原則：
1、所有會計(jì)事項(xiàng)必須經(jīng)兩人以上經(jīng)辦；
2、審批與經(jīng)辦分管；
3、錢與賬分管；
4、賬與物分管；
5、錢與物分管；
6、對各項(xiàng)會計(jì)業(yè)務(wù)的處理必須進(jìn)行稽核。
二、各會計(jì)崗位設(shè)置、職責(zé)和權(quán)限劃分應(yīng)遵守以上各原則。
三、凡涉及現(xiàn)金、銀行存款的收支及轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，在會計(jì)處理手續(xù)上必須做到：
1、醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)審批、醫(yī)院分管科室經(jīng)辦，使上下級之間相互監(jiān)督與牽制。
2、一個崗位經(jīng)辦，另一個崗位復(fù)核，使崗位之間受到監(jiān)督與牽制。
四、凡涉及藥品、材料、物資、設(shè)備的.進(jìn)出業(yè)務(wù)，在經(jīng)辦手續(xù)上必須做到：
1、審批、購買、驗(yàn)收各環(huán)節(jié)獨(dú)立進(jìn)行，專人負(fù)責(zé)，使各環(huán)節(jié)之間相互監(jiān)督與牽制。
2、保管、領(lǐng)用、核算、財(cái)產(chǎn)清查各環(huán)節(jié)獨(dú)立進(jìn)行，專人負(fù)責(zé)，使各環(huán)節(jié)之間相互監(jiān)督與牽制。
五、出納崗位人員不得兼管稽核、會計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作。
六、審核結(jié)算崗位不得兼任工資、公積金和各項(xiàng)收費(fèi)的管理工作。
七、醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)人的直系親屬不得擔(dān)任本院的會計(jì)負(fù)責(zé)人和會計(jì)主管人員。會計(jì)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員的直系親屬不得在本院擔(dān)任出納工作。
八、各會計(jì)崗位嚴(yán)格履行其崗位責(zé)任制，嚴(yán)守工作紀(jì)律，按照會計(jì)法規(guī)制度和工作程序辦理會計(jì)業(yè)務(wù)，不得超越崗位職責(zé)權(quán)限。一人多崗或一崗多人的情況下，必須符合上述各項(xiàng)原則。
九、會計(jì)人員依法行使財(cái)務(wù)監(jiān)督權(quán)，對違反國家財(cái)經(jīng)法規(guī)和紀(jì)律的行為，應(yīng)當(dāng)制止和糾正，對不真實(shí)不合法的原始憑證，不予辦理。對記載不準(zhǔn)確不完整的原始憑證予以退回，要求更正補(bǔ)充。
醫(yī)院內(nèi)部控制制度4
一、根據(jù)審核后的原始憑證，正確地編制記賬憑證。首先要重視填制記賬憑證工作，杜絕不附原始憑證的記賬憑證。往來賬的許多問題都是從記賬憑證開始的。無論是沖賬、更正，還是轉(zhuǎn)賬調(diào)整，都應(yīng)有外來或自制的原始憑證，哪怕是公函、協(xié)議、說明等，要求能正確、全面反映該項(xiàng)賬務(wù)處理的原因和根據(jù)。
二、及時、準(zhǔn)確地登記往來明細(xì)帳簿，往來科目的設(shè)置要靈活掌握，避免相同的業(yè)務(wù)和單位記到不同往來賬中，而造成對賬的'不便和統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的遺漏。
三、往來金額不要隨意捏合，應(yīng)按會計(jì)制度要求，每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)做一筆會計(jì)分錄，為單位之間核對往來賬打下良好的基礎(chǔ)。應(yīng)杜絕數(shù)筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合做一筆會計(jì)分錄的現(xiàn)象，以保證按記賬憑證登記的是名符其實(shí)的明細(xì)賬。
四、定期核對往來賬，做好對賬記錄。對賬是往來賬管理的重要方面。會計(jì)要定期對賬，認(rèn)真填制《余額調(diào)節(jié)表》，通過核對賬目，如有不符，應(yīng)查明原因，及時處理。而且通過交流，達(dá)到往來賬核算方法的相互照應(yīng)，使雙方核算更準(zhǔn)確、對賬更方便。
五、加強(qiáng)往來賬的分析。按會計(jì)制度規(guī)定，應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng)是醫(yī)院資產(chǎn)的一個重要組成部分，它包括發(fā)生的各項(xiàng)債權(quán)。而應(yīng)付和預(yù)收款項(xiàng)又是負(fù)債的重要方面，是發(fā)生的各種債務(wù)。從往來賬的核算來看，可以反映企業(yè)的債權(quán)、債務(wù)情況。通過往來賬的分析，可深刻揭示企業(yè)債權(quán)、債務(wù)所存在的問題，評價(jià)其是否合理、是否存在不良資產(chǎn)、遵照一貫性原則、合理確定壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法和比例。建立壞賬審批制度，嚴(yán)格地避免和控制“呆賬”。對于逾期的應(yīng)收款及時督促催收。對長期無人追索的應(yīng)付款項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查，確屬不需付的帳款，應(yīng)報(bào)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)部門批準(zhǔn)，及時進(jìn)行帳務(wù)調(diào)整。為改善經(jīng)營管理，提出合理化建議。往來賬的管理對加速資金回籠、提高資金使用效率有著極其重要的作用。
醫(yī)院內(nèi)部控制制度5
摘要:內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代醫(yī)院管理的一項(xiàng)重要制度，隨著我國醫(yī)療體制改革的進(jìn)行，醫(yī)院越來越重視資產(chǎn)的安全性、會計(jì)資料的真實(shí)性，同時醫(yī)院也開始更加重視經(jīng)營效率。因此，轉(zhuǎn)變醫(yī)院管理觀念，運(yùn)用現(xiàn)代管理理念和方法，構(gòu)建醫(yī)院完善的內(nèi)部控制體系是非常有必要的。因此本文擬在探討我國醫(yī)院內(nèi)部控制現(xiàn)有問題的基礎(chǔ)之上，提出完善內(nèi)部控制的建議，從而為醫(yī)院醫(yī)改的順利進(jìn)行提供有力保障。
關(guān)鍵詞:醫(yī)院 內(nèi)控 存在問題 完善 措施
引言
內(nèi)部控制制度是一個組織管理系統(tǒng)中必不可少的，由全員共同實(shí)施的旨在保證財(cái)產(chǎn)安全，單位經(jīng)營合規(guī)合法以及財(cái)務(wù)信息真實(shí)性的控制活動。長期以來，許多大型醫(yī)院經(jīng)常出現(xiàn)賬務(wù)操作不規(guī)范，會計(jì)信息不真實(shí)，甚至出現(xiàn)嚴(yán)重混亂的情況，造成了醫(yī)院甚至是國家的資產(chǎn)大幅度流失。因此，為了保護(hù)個人、集體、國家的財(cái)產(chǎn)安全，完善醫(yī)院內(nèi)部控制制度是非常有必要的。此外，建立完善的內(nèi)部控制制度，能提高醫(yī)院的經(jīng)營效率效果，從而給醫(yī)院帶來經(jīng)濟(jì)效益。以下首先來介紹下我國醫(yī)院現(xiàn)行內(nèi)部控制制度中存在的問題。
1醫(yī)院內(nèi)部控制面臨的主要問題
1.1醫(yī)院內(nèi)部控制環(huán)境薄弱，管理者內(nèi)控觀念淡薄，制度執(zhí)行力不足醫(yī)院內(nèi)部控制環(huán)境是醫(yī)院內(nèi)部控制制度建立和有效執(zhí)行的基礎(chǔ)，處于一個非常重要的地位，但目前醫(yī)院以及衛(wèi)生系統(tǒng)普遍存在內(nèi)控環(huán)境薄弱的問題，有的醫(yī)院內(nèi)控設(shè)計(jì)本身存在問題，有的醫(yī)院即使有內(nèi)控制度，但是其執(zhí)行缺乏有效性，形同虛設(shè)。出現(xiàn)這方面問題的.主要原因是因?yàn)獒t(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)人員對內(nèi)部控制制度本身缺乏認(rèn)識，對其不夠重視，加上執(zhí)行人員本身的素質(zhì)問題，最終造成了內(nèi)部控制的執(zhí)行有效性大打折扣。
1.2內(nèi)部控制評價(jià)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理性一般作為內(nèi)部控制評價(jià)部門的是內(nèi)審部門，該部門是醫(yī)院內(nèi)控制度的非常重要的部分，最主要的工作職責(zé)是在評價(jià)內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)上，提出一些改進(jìn)和完善內(nèi)部控制制度的建議。一般來說，內(nèi)審部門作為內(nèi)部控制制度評價(jià)機(jī)構(gòu)，應(yīng)該具有高度的獨(dú)立性，但是現(xiàn)在的有些醫(yī)院在設(shè)立內(nèi)審部門時，卻忽視了這點(diǎn)，而是直接把其作為財(cái)務(wù)附屬機(jī)構(gòu)，這樣將直接影響其工作的獨(dú)立性和有效性。
1.3醫(yī)院員工的素質(zhì)有待提高
內(nèi)部控制制度能否有效實(shí)施與其實(shí)施人員的素質(zhì)的相關(guān)性是非常大的。目前，在有一些醫(yī)院，會計(jì)崗位人員不具有會計(jì)專業(yè)技能，由此造成會計(jì)操作雜亂，會計(jì)賬目混亂。同時，目前醫(yī)院的有些財(cái)務(wù)管理人員甚至沒有接受過正式的專業(yè)教育。也沒有相應(yīng)的管理培訓(xùn)，因此內(nèi)部控制度的實(shí)施受到了極大的限制。
1.4內(nèi)部控制評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)體系當(dāng)前關(guān)于內(nèi)部控制評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)還缺乏一個統(tǒng)一的體系，雖然財(cái)政部制定了《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》，但這個規(guī)范僅適用于企業(yè)，確切的說還只是處于企業(yè)試行階段，而目前關(guān)于醫(yī)院的內(nèi)部控制評價(jià)監(jiān)督體系還沒有很好的建立起來，因此缺乏一個統(tǒng)一的評價(jià)體系。致使醫(yī)院的檢查和監(jiān)督很大程度上都只是流于形式，從而達(dá)不到預(yù)期的效果。醫(yī)院內(nèi)控制度的內(nèi)部監(jiān)督和評價(jià)機(jī)制沒有很好地建立，缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和體系，致使檢查監(jiān)督和評價(jià)都流于形式，效果不理想。事實(shí)上，不同的醫(yī)院由于存在方方面面的不同，而內(nèi)部控制評價(jià)本身就涉及到醫(yī)院內(nèi)部的方方面面，因此要統(tǒng)一一個標(biāo)準(zhǔn)的評價(jià)體系是存在很大的困難。
2建立完善內(nèi)部控制制度的改進(jìn)措施
2.1不斷增強(qiáng)管理人員對內(nèi)部控制的認(rèn)識，逐步提高工作人員的素質(zhì)醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)層管理者是醫(yī)院內(nèi)部控制制度的負(fù)責(zé)人，管理層的態(tài)度會在很大程度上影響會計(jì)內(nèi)控實(shí)施的有效性。因此醫(yī)院管理者要統(tǒng)一思想，重視內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和實(shí)施工作。內(nèi)部控制制度的建立為醫(yī)院內(nèi)部控制工作的全面展開奠定了一個基礎(chǔ)，同時在執(zhí)行的過程當(dāng)中，一方面醫(yī)院要對管理層給予一定的培訓(xùn)，使其正確認(rèn)識內(nèi)部控制規(guī)范，為醫(yī)院實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)提供更高保證。另外一方面，領(lǐng)導(dǎo)者在用人方面要嚴(yán)格把關(guān)，對于不同的崗位要安排不同層次的人員，同時，要大力加強(qiáng)對工作人員的培訓(xùn)，通過相互交流相互學(xué)習(xí)，提高他們的專業(yè)素質(zhì)，以此來增強(qiáng)工作人員的自身執(zhí)行能力很群體執(zhí)行能力。
2.2增強(qiáng)內(nèi)審部門的獨(dú)立性，充分發(fā)揮其監(jiān)督職能目前許多醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性缺失，造成了內(nèi)部控制制度執(zhí)行力大打折扣，因此，為更加有效地行使監(jiān)督強(qiáng)化內(nèi)控，應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)審部門的獨(dú)立性建設(shè)，將其設(shè)建立為一個相對獨(dú)立的部門。具體來說，可以將內(nèi)部審計(jì)部門的監(jiān)督作為醫(yī)院內(nèi)控部門主線，院長負(fù)責(zé)掌控，同時在各個部門設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)科室，以此來確保內(nèi)部審計(jì)工作的有效性，權(quán)威性和獨(dú)立性。另外，要充分認(rèn)識到，隨著醫(yī)院管理水平的提高，內(nèi)審部門的餓只能已經(jīng)由傳統(tǒng)的監(jiān)督向分析評價(jià)方向轉(zhuǎn)變，因此要不斷的擴(kuò)大內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)和工作水平，同時，在內(nèi)審工作執(zhí)行過程當(dāng)中，必須要保護(hù)審計(jì)人員能夠依法行使職能，以此來保證會計(jì)信息的真實(shí)可靠性。同時還必須強(qiáng)化單位的領(lǐng)導(dǎo)人在內(nèi)審工作中的法律責(zé)任，以此來保證審計(jì)資料的合法、真實(shí)以及完整。
2.3建立健全內(nèi)控制度有效評價(jià)體系盡管目前醫(yī)院統(tǒng)一的內(nèi)控評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)尚未建立，醫(yī)院還是應(yīng)該結(jié)合內(nèi)部控制的制度的建立以及實(shí)施情況，定期對內(nèi)控有效性進(jìn)行評價(jià)，并編制內(nèi)部控制自我評價(jià)報(bào)告。評價(jià)內(nèi)容主要包括以下四個方面，第一，內(nèi)部控制制度的建立是否健全，是否在各個控制點(diǎn)采取了控制措施，銜接是否緊密，有沒有必要的監(jiān)督。第二，內(nèi)部控制制度的建立是否結(jié)合了單位的具體情況，而具有很強(qiáng)的適應(yīng)性和靈活性。第三，內(nèi)部控制制度是否與本單位戰(zhàn)略相一致，有沒有配套措施。第四，內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和實(shí)施是否符合成本效益原則。
3結(jié)語
總之，醫(yī)院內(nèi)部控制制度的實(shí)施，要綜合運(yùn)用各種行政手段、法律手段。經(jīng)濟(jì)手段等全方位、全過程的來進(jìn)行管理，才能達(dá)到預(yù)期效果，真正建立健全醫(yī)院內(nèi)部控制制度。
參考文獻(xiàn)
[1]袁新春，建立健全醫(yī)院內(nèi)部控制制度的探討[J].會計(jì)之友，20xx(5).
[2]任志剛，醫(yī)院應(yīng)建立健全內(nèi)部控制制度[J].商業(yè)文化，20xx(5).
[3]靳先芳，淺談新醫(yī)改方案下的醫(yī)院內(nèi)部控制制度[J].經(jīng)營管理者，20xx(12).
[4]陸國俐，醫(yī)院應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制制度的建設(shè)[J].中國衛(wèi)生經(jīng)濟(jì)，20xx(4).
[5]王文光，醫(yī)院內(nèi)部控制制度存在的問題及改進(jìn)措施[J].中國衛(wèi)生事業(yè)管理，20xx(9)
醫(yī)院內(nèi)部控制制度6
現(xiàn)行《醫(yī)院會計(jì)制度》是財(cái)政部、衛(wèi)生部在1998頒布的，在實(shí)施過程中發(fā)揮了財(cái)務(wù)管理的重要作用，提高了會計(jì)信息的質(zhì)量，對醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理的影響深遠(yuǎn)。然而，隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和醫(yī)療衛(wèi)生體制的改革，以及一系列經(jīng)濟(jì)思想方法的創(chuàng)新，尤其是中國加入WTO后，現(xiàn)行的《醫(yī)院會計(jì)制度》已顯示出了很多局限性。目前，醫(yī)院自主盈利的意愿越來越強(qiáng)，看病貴、看病難的問題很大程度上影響了人們的幸福指數(shù)。另外，公辦醫(yī)院所面臨的市場競爭也逐步增強(qiáng)，現(xiàn)行的醫(yī)院補(bǔ)償機(jī)制、會計(jì)成本核算的方法、會計(jì)報(bào)表和醫(yī)院會計(jì)披露制度已經(jīng)嚴(yán)格制約了醫(yī)院內(nèi)部科目的設(shè)置，不得不進(jìn)行新的探討和實(shí)踐。
一、現(xiàn)行制度存在的主要問題
(一）現(xiàn)行制度的滯后性和不適應(yīng)性
現(xiàn)行《醫(yī)院會計(jì)制度》存在固定資產(chǎn)不提折舊、資產(chǎn)不實(shí)，會計(jì)信息不完整，基建賬單獨(dú)核算，人為地將醫(yī)療和藥品分開核算，管理費(fèi)用分?jǐn)偛缓侠恚杀竞怂銌栴}不明確，對象、方法、流程不明確，成本信息缺少可比性，科研教育收支核算不規(guī)范等問題。
(二）會計(jì)核算內(nèi)容操作性不強(qiáng)
1.成本核算不規(guī)范
現(xiàn)行《醫(yī)院會計(jì)制度》規(guī)定，醫(yī)療費(fèi)用和藥品費(fèi)用分開核算。雖然醫(yī)院財(cái)務(wù)管理辦法第十九條規(guī)定“醫(yī)院成本核算，包括醫(yī)療成本，藥品成本核算。成本核算成本分為直接成本和間接成本”，但目前的系統(tǒng)只遵從成本會計(jì)原則的一般規(guī)定，醫(yī)院會計(jì)制度的實(shí)際操作并不是如此，導(dǎo)致不同成本項(xiàng)目的開支范圍無章，成本會計(jì)信息不真實(shí)，使醫(yī)療服務(wù)成本無法準(zhǔn)確核算。
2.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備不合理
當(dāng)前的制度規(guī)定，醫(yī)院應(yīng)以收賬款和應(yīng)收賬款的3%?5%作為壞賬準(zhǔn)備。這是解決醫(yī)療債務(wù)問題的一項(xiàng)重大改革，是平衡醫(yī)院會計(jì)的重要措施。但是，這個比例太高，將使醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)過重。因此，壞賬準(zhǔn)備應(yīng)每月進(jìn)行預(yù)提，按實(shí)際醫(yī)療費(fèi)調(diào)整，降以確保醫(yī)院管理效益的準(zhǔn)確性。
二、改革舉措
改革的過程歷時兩年，四個階段。第一階段（20xx年1月至20xx年8月），20xx年年初立項(xiàng)，20xx年8月印發(fā)首次征求意見稿。第二階段（20xx年8月至20xx年12月），征求意見、重點(diǎn)攻關(guān)、形成模擬測試稿。第三階段(20xx年1月至20xx年7月），20xx年第一季度模擬測試，20xx年7月第二次征求意見稿。第四階段（20xx年7月至20xx年12月）定稿，20xx年12月31日正式發(fā)布。
借鑒國際慣例及企業(yè)會計(jì)改革經(jīng)驗(yàn)，企業(yè)會計(jì)的原則、理念和方法應(yīng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，財(cái)政部門、衛(wèi)生主管部門、債權(quán)人、社會公眾共同參與解決醫(yī)院實(shí)務(wù)問題。會計(jì)人員應(yīng)掌握醫(yī)院的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動和財(cái)務(wù)狀況。
(一）要建立崗位制約機(jī)制
在對內(nèi)部會計(jì)控制的設(shè)計(jì)過程中，通常在橫向關(guān)系上，企業(yè)至少要經(jīng)過兩個或兩個以上部門相互隸屬，使每一部門接受另一個部門的檢查和控制，通過檢查發(fā)現(xiàn)錯誤。
(二）創(chuàng)新計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的模式
要計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，核算固定資產(chǎn)損耗，避免虛增資產(chǎn)，實(shí)現(xiàn)配比原則。財(cái)政撥款形成的固定資產(chǎn)參考企業(yè)政府補(bǔ)助會計(jì)處理。醫(yī)改文件規(guī)定，財(cái)政補(bǔ)助的'設(shè)備、定價(jià)要扣除補(bǔ)助。區(qū)分不同資金來源區(qū)別處理：自有資金形成的折舊分期計(jì)入醫(yī)療成本；財(cái)政補(bǔ)助、科教項(xiàng)目資金形成的折舊分期沖減待沖基金。
使用財(cái)政補(bǔ)助形成固定資產(chǎn)，“借”是財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出，“貸”是財(cái)政補(bǔ)助收入，零余額賬戶用款額度，銀行存款。“借”是固定資產(chǎn)/在建工程，“貸”是待沖基金，“借”是待沖基金，“貸”是累計(jì)折舊。
(三）調(diào)整制度適用范圍
采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，個別引入公允價(jià)值；增加財(cái)政預(yù)算改革相關(guān)核算內(nèi)容(補(bǔ)丁）；基建會計(jì)信息并入“大賬”；取消修購基金和固定基金，計(jì)提折舊。合并醫(yī)療藥品收支核算（售價(jià)一進(jìn)價(jià)）；完善醫(yī)療成本歸集核算體系；明確原制度“缺失”的重要規(guī)范要求；明確了科教收支的會計(jì)處理；明確了計(jì)提醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金的會計(jì)處理；明確了醫(yī)療結(jié)算差額的會計(jì)處理；明確了應(yīng)用軟件的會計(jì)處理。改進(jìn)完善會計(jì)科目體系，資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收人、費(fèi)用五大類共52個科目（舊制度共43個科目），改進(jìn)完善財(cái)務(wù)報(bào)告體系改進(jìn)資產(chǎn)負(fù)債表、收入費(fèi)用總表的項(xiàng)目及其排列方式，新增現(xiàn)金流量表、財(cái)政補(bǔ)助收支情況表及報(bào)表附注，要求作為財(cái)務(wù)情況說明書附表報(bào)送成本報(bào)表。合并醫(yī)療藥品收支核算（售價(jià)一進(jìn)價(jià)）；完善醫(yī)療成本歸集核算體系；明確原制度“缺失”的重要規(guī)范要求，明確了科教收支的會計(jì)處理，明確了計(jì)提醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金的會計(jì)處理，明確了醫(yī)療結(jié)算差額的會計(jì)處理，明確了應(yīng)用軟件的會計(jì)處理。
(四）充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，完善外部監(jiān)督機(jī)制
內(nèi)部審計(jì)是加強(qiáng)內(nèi)部會計(jì)控制的基本手段，醫(yī)院內(nèi)部會計(jì)控制制度的建立主要是為了防止內(nèi)部管理錯誤的發(fā)生，防止欺詐行為。要保證內(nèi)部會計(jì)控制系統(tǒng)能夠切實(shí)實(shí)施并取得良好效果，必須進(jìn)行監(jiān)督，對實(shí)施的效果進(jìn)行測試和評價(jià)，主要監(jiān)測與評價(jià)是內(nèi)部審計(jì)。確保在監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性，內(nèi)部會計(jì)控制的檢査實(shí)現(xiàn)由事后監(jiān)督向事先監(jiān)管轉(zhuǎn)變。會計(jì)監(jiān)督是審計(jì)和內(nèi)部會計(jì)控制體系的延伸，要充分發(fā)揮和加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的作用。醫(yī)院應(yīng)確保內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在監(jiān)督和評價(jià)內(nèi)部會計(jì)控制的絕對權(quán)威，對發(fā)現(xiàn)的問題，有關(guān)部門和人員必須在規(guī)定期限內(nèi)糾正，不能推倭扯皮。
(五）醫(yī)院的收入管理
收入是指醫(yī)院開展醫(yī)療服務(wù)及其他活動依法取得的、導(dǎo)致本期凈資產(chǎn)增加的經(jīng)濟(jì)利益或服務(wù)潛力的流入。財(cái)政直接支付：按照《財(cái)政直接支付入賬通知書》中的直接支付入賬金額；財(cái)政授權(quán)支付：按照《授權(quán)支付到賬通知書》中的授權(quán)支付額度；其他方式：實(shí)際取得補(bǔ)助時確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助收入。科教項(xiàng)目收入：按照實(shí)際收到的金額；其他收入：固定資產(chǎn)出租收入和投資收益等按照權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)予以確認(rèn)；其他收入一般在實(shí)際收到時予以確認(rèn)。核算范圍：合并原“藥品收入”，不再單設(shè)一級科目；增設(shè)二級明細(xì)科目；明確醫(yī)療收入確認(rèn)計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)；明確同醫(yī)保結(jié)算差額的會計(jì)處理。以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，即提供醫(yī)療服務(wù)（包括發(fā)出藥品）并收訖價(jià)款或取得收款權(quán)利確認(rèn)。按照國家規(guī)定的醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算確定入賬金額；醫(yī)院給予的折扣不計(jì)入醫(yī)療收入。醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)實(shí)際支付金額與醫(yī)院確認(rèn)的應(yīng)收醫(yī)療款金額之間存在差額的，除了拒付所產(chǎn)生的差額，應(yīng)當(dāng)調(diào)整醫(yī)療收入。因違規(guī)治療等管理不善原因被醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)拒付的，應(yīng)按規(guī)定確認(rèn)為壞賬。
此外，醫(yī)院還聘請中介機(jī)構(gòu)、注冊會計(jì)師等外部監(jiān)督力量建立內(nèi)部會計(jì)控制和聲音評價(jià)制度，配合內(nèi)部審計(jì)，形成有效的監(jiān)督，促進(jìn)內(nèi)部會計(jì)控制制度的有效實(shí)施，而且要不斷完善內(nèi)部會計(jì)控制系統(tǒng)，提供建設(shè)性的意見和建議。
醫(yī)院內(nèi)部控制制度7
摘要：隨著醫(yī)療市場競爭的日益激烈，建立健全醫(yī)院內(nèi)部控制制度建設(shè)，有利于實(shí)現(xiàn)醫(yī)院的經(jīng)營管理目標(biāo)，也是實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益和社會效益的重要手段；因此，完善醫(yī)院內(nèi)部控制體系是規(guī)范管理、降低成本的有效措施，成為醫(yī)院健康發(fā)展的當(dāng)務(wù)之急。本文著重從醫(yī)院內(nèi)部控制在醫(yī)院經(jīng)營管理中的作用入手，分析了目前醫(yī)院內(nèi)部控制制度及執(zhí)行的主要問題，進(jìn)一步探討完善醫(yī)院內(nèi)部控制制度及執(zhí)行的主要措施，從而促進(jìn)醫(yī)院經(jīng)營管理的良好發(fā)展。
關(guān)鍵詞：醫(yī)院；內(nèi)部控制；內(nèi)部審計(jì)；探討
隨著新醫(yī)療體制改革，實(shí)行藥品零差價(jià)，打破了傳統(tǒng)的以藥養(yǎng)醫(yī)格局，迫使醫(yī)院走上重視醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量、降低經(jīng)營成本的發(fā)展之路；而目前大部分醫(yī)院內(nèi)部控制起步較強(qiáng)，且沒有得到管理者應(yīng)有的重視，內(nèi)部控制環(huán)境薄弱，制度執(zhí)行往往受到制約，而醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)也得不到應(yīng)有的重視，使控制系統(tǒng)不能有效的得到評價(jià)，致使無法實(shí)現(xiàn)醫(yī)院的現(xiàn)代化管理要求。因此，管理者應(yīng)結(jié)合醫(yī)院自身情況，加強(qiáng)對醫(yī)院內(nèi)部控制的重視，不斷健全和完善醫(yī)院內(nèi)部控制制度，只有建立完整有效的監(jiān)督評價(jià)機(jī)制，才能發(fā)揮積極的作用，從而促進(jìn)醫(yī)院健康穩(wěn)定的發(fā)展。
一、醫(yī)院內(nèi)部控制制度在醫(yī)院經(jīng)營管理中的作用
（一）有利于醫(yī)院經(jīng)營管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)
內(nèi)控系統(tǒng)是一種自我約束、自我調(diào)節(jié)和自我控制的機(jī)制，為實(shí)現(xiàn)醫(yī)院有效的經(jīng)營管理及財(cái)產(chǎn)安全，醫(yī)院內(nèi)部控制制度與內(nèi)部監(jiān)督評價(jià)機(jī)制是醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分。醫(yī)院內(nèi)部控制的能力和水平，在一定程度上可以使醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)管理水平得到持續(xù)發(fā)展，只有采取多種措施來改善醫(yī)院內(nèi)部控制的能力和水平。
（二）維護(hù)醫(yī)院財(cái)產(chǎn)的安全完整和有效使用
首先，醫(yī)院應(yīng)建立規(guī)范化的資產(chǎn)登記備案制度。每年加強(qiáng)對固定資產(chǎn)進(jìn)行全面性清查，每半年對重點(diǎn)資產(chǎn)進(jìn)行局部清查，以確保賬實(shí)相符，從而提高固定資產(chǎn)的使用效率。其次，醫(yī)院應(yīng)建立規(guī)范化的倉儲管理體系。分類管理資產(chǎn)，實(shí)行專業(yè)化管理，嚴(yán)格執(zhí)行倉儲管理制度；在內(nèi)部配置資產(chǎn)時，應(yīng)堅(jiān)決服從管理者內(nèi)部的分配制度，提高其使用效率，并能防止資產(chǎn)轉(zhuǎn)移。
（三）促進(jìn)醫(yī)院貫徹執(zhí)行國家的各項(xiàng)政策及法規(guī)
醫(yī)院管理的內(nèi)部控制，在很大程度上取決于監(jiān)督和管理，以及監(jiān)督的規(guī)模和相關(guān)的法律法規(guī)制定的國家。因此，國家法律在對各行業(yè)的財(cái)務(wù)管理需要明確的權(quán)利和責(zé)任，對違規(guī)行為的嚴(yán)格處罰，并不斷完善各項(xiàng)規(guī)章制度，以加快管理的有效實(shí)施；醫(yī)院管理者需要明確的工作職責(zé)和要求，認(rèn)真貫徹并執(zhí)行各級政府的政策及相關(guān)法律法規(guī)。
二、目前醫(yī)院內(nèi)部控制制度及執(zhí)行的問題分析
（一）內(nèi)部控制制度制定不科學(xué)及不能為醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展服務(wù)
醫(yī)院管理者對預(yù)算管理并不重視，思想意識淡薄，各項(xiàng)審批制度和權(quán)責(zé)分離制度不建全。編制日常預(yù)算沒有考慮醫(yī)院的經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略和當(dāng)前國家整體的醫(yī)療市場環(huán)境，也沒有對預(yù)算數(shù)字變化做出詳細(xì)說明，更沒有對醫(yī)院發(fā)生的所有收入和支出進(jìn)行全面預(yù)算。同時在執(zhí)行預(yù)算時，常常出現(xiàn)改變預(yù)算用途、擴(kuò)大項(xiàng)目金額等情況，使預(yù)算監(jiān)督難以落實(shí)。
（二）內(nèi)部控制環(huán)境薄弱及管理者缺乏有效執(zhí)行力
內(nèi)控環(huán)境是指對醫(yī)院內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)、管理理念、管理方式、人員素質(zhì)和專業(yè)能力等因素的影響。對于醫(yī)院，內(nèi)控環(huán)境薄弱主要表現(xiàn)為即使有一套內(nèi)部控制制度，管理者也缺乏執(zhí)行力，其主要原因是管理者認(rèn)識不夠、專業(yè)能力缺乏及人員素質(zhì)偏低等。醫(yī)院在內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)方面更加注重經(jīng)營管理的方便性，比較少考慮內(nèi)部控制制度的合理性；因此，內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)不合理，容易導(dǎo)致內(nèi)部管理沖突，從而影響醫(yī)院經(jīng)營管理效率。此外，內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的權(quán)利和義務(wù)之間的上下層次，協(xié)調(diào)和部門科室之間的合作，使得職能部門之間缺乏有效的溝通，內(nèi)部信息流通不順暢，各科室人員間的協(xié)調(diào)不佳，從而影響內(nèi)部控制的成效。
（三）沒有建立一套完整有效的內(nèi)部監(jiān)督和評價(jià)機(jī)制
醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)制度不夠健全，管理者對內(nèi)部審計(jì)制度重視不夠，造成了內(nèi)部很少進(jìn)行有效的分析和評價(jià)，致使監(jiān)督檢查都流于形式，效果不佳。給醫(yī)院的內(nèi)部控制制度建設(shè)和完善也帶來的不良影響，造成內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)很難有效地進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督評價(jià)。
三、完善醫(yī)院內(nèi)部控制制度及執(zhí)行的主要措施
（一）提高認(rèn)識改善醫(yī)院內(nèi)部控制環(huán)境
要想改善內(nèi)部控制環(huán)境，就必需建立健全醫(yī)院內(nèi)部控制制度。首先，醫(yī)院管理者必須轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)觀念，塑造良好文化，提高內(nèi)部控制意識。結(jié)合自身實(shí)際情況，制定科學(xué)完整的內(nèi)部控制體系，從院長到財(cái)務(wù)科長和財(cái)務(wù)人員、層層把關(guān)，對不合理支出堅(jiān)決杜絕。其次，加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部控制制度的實(shí)施，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員專業(yè)技能和專業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)，更新知識，提高經(jīng)營能力。應(yīng)安排財(cái)務(wù)人員經(jīng)常參加專業(yè)培訓(xùn)，與其他醫(yī)院多溝通交流，學(xué)會對內(nèi)部控制制度進(jìn)行分析原因，找出薄弱環(huán)節(jié)，為醫(yī)院建立健全內(nèi)部控制體系，集思廣益，發(fā)揮其應(yīng)有的作用。
（二）健全醫(yī)院的各項(xiàng)規(guī)章制度及嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度就醫(yī)院
HIS管理系統(tǒng)、物資管理系統(tǒng)及藥品倉儲等管理系統(tǒng)而言，因這些管理系統(tǒng)的高效性，使得原來許多不兼容的工作均由這些管理系統(tǒng)來完成，從而增加了內(nèi)部監(jiān)督的難度。解決這類問題最有效的辦法是對每一項(xiàng)具體操作進(jìn)行人為分解，使人機(jī)能達(dá)到相互牽制、相互制約的目的。同時計(jì)算管理員定期進(jìn)行數(shù)據(jù)備份、倉儲管理員定期進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)、財(cái)務(wù)人員定期進(jìn)行賬實(shí)核對，也是防止舞弊發(fā)生的重要舉措。內(nèi)部審計(jì)部門如對某些數(shù)據(jù)產(chǎn)生疑問，可以使用備份數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，調(diào)查和驗(yàn)證，使醫(yī)院信息管理系統(tǒng)加強(qiáng)內(nèi)部相互制約。因此，為了方便查證，防止舞弊行為的發(fā)生，需要注意建立一個良好的數(shù)據(jù)備份系統(tǒng)，以避免因數(shù)據(jù)丟失而引起重大經(jīng)濟(jì)損失。首先，醫(yī)院應(yīng)加強(qiáng)對醫(yī)療活動的監(jiān)管，以高質(zhì)量的服務(wù)態(tài)度，培養(yǎng)以病人為中心的'服務(wù)理念，建立良好的醫(yī)患關(guān)系，從而有效防止醫(yī)療糾紛的發(fā)生。其次，根據(jù)醫(yī)院各科室的特點(diǎn)建立相應(yīng)的內(nèi)部控制機(jī)制，避免一個人或一個單獨(dú)的決策部門，對內(nèi)部控制程序中可能出現(xiàn)的問題，及時分析并匯總，找出問題原因，及時化解潛在的醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)。最后，在新設(shè)備新技術(shù)方面，醫(yī)院要多關(guān)注臨床科室的實(shí)際需求，對潛在風(fēng)險(xiǎn)及時作出全面評估，盡可能避免醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，同時保障醫(yī)療資產(chǎn)的安全。
（三）建立相對獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門并使其充分發(fā)揮監(jiān)督作用
1、要充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)部門的監(jiān)督職能隨著醫(yī)院對經(jīng)營管理需求的不斷提高，內(nèi)部審計(jì)部門已經(jīng)由簡單的監(jiān)督檢查職能向?qū)?nèi)部控制分析評價(jià)職能轉(zhuǎn)變，這是對內(nèi)部控制的再控制，因此，內(nèi)部審計(jì)部門是醫(yī)院內(nèi)部控制的評價(jià)部門；只有有效地進(jìn)行再控制，才能實(shí)現(xiàn)醫(yī)院經(jīng)營管理的目標(biāo)。
2、要建立具有獨(dú)立性和權(quán)威性的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)建立醫(yī)院院長領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)下的獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是一種較理想的模式，同時，對內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行合理配置，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)管理，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制制度中的作用。要加強(qiáng)對醫(yī)院內(nèi)部日常業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督和檢查，進(jìn)行必要地內(nèi)部審計(jì)工作，對發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行公開批評或處以罰款，以保證內(nèi)部審計(jì)工作的順利開展。
3、要擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)人員的知識面并提高其業(yè)務(wù)水平有一支過硬的審計(jì)隊(duì)伍，是做好各項(xiàng)審計(jì)工作的保障；內(nèi)部審計(jì)工作是一個高度專業(yè)化的工作，各級公立醫(yī)院應(yīng)根據(jù)醫(yī)院自身的實(shí)際情況對內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行合理配備，使其發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督職能。同時各級醫(yī)院應(yīng)鼓勵內(nèi)部審計(jì)人員不斷加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提高業(yè)務(wù)能力，建立和健全后續(xù)教育制度。總之，醫(yī)院內(nèi)部控制制度的實(shí)施，需要醫(yī)院管理者和全體員工的共同努力，需要綜合運(yùn)用多方位的管理模式，需要充分運(yùn)用多種手段，才能提高醫(yī)院經(jīng)營管理的水平，從而完善醫(yī)院內(nèi)部控制制度。
參考文獻(xiàn)：
[1]楊莉。新醫(yī)改下醫(yī)院內(nèi)部控制存在的問題及對策[J]。北方經(jīng)貿(mào)，20xx（6）
[2]馬瑞春。淺談醫(yī)院內(nèi)部控制制度建設(shè)[J]。中國總會計(jì)師，20xx（6）
[3]李森林。醫(yī)院內(nèi)部會計(jì)控制的研究[J]。湘潭大學(xué)碩士論文，20xx（5）
[4]羅麗瑜。新醫(yī)改形勢下公立醫(yī)院內(nèi)部控制制度的探討[J]。現(xiàn)代醫(yī)院，20xx（8）
[5]袁新春。建立健全醫(yī)院內(nèi)部控制制度的探討[J]。會計(jì)之友，20xx（13）
醫(yī)院內(nèi)部控制制度8
為加強(qiáng)收費(fèi)票據(jù)的管理，根據(jù)國家財(cái)政部、許昌市財(cái)政局票據(jù)管理的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我院的實(shí)際情況，制定本制度。
一、本制度所稱票據(jù)是指醫(yī)院進(jìn)行各種經(jīng)濟(jì)活動時，對外出據(jù)的收款憑證。收費(fèi)票據(jù)是醫(yī)院財(cái)務(wù)收支的.法定憑證和會計(jì)核算的原始憑證。
二、收費(fèi)票據(jù)由醫(yī)院財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一管理，醫(yī)院其他部門不得自行領(lǐng)購、使用未經(jīng)財(cái)務(wù)部門批準(zhǔn)的票據(jù)。
三、醫(yī)院應(yīng)使用財(cái)政部門監(jiān)制的各種票據(jù)。并按財(cái)政部門規(guī)定的使用辦法、范圍使用。嚴(yán)格區(qū)分各種票據(jù)，不得混用。
四、財(cái)務(wù)科要明確專人負(fù)責(zé)收費(fèi)票據(jù)的領(lǐng)購、保管、稽核、核銷。出納、收費(fèi)人員不得兼管票據(jù)的管理、稽核等不相容工作。
五、醫(yī)院應(yīng)建立收費(fèi)票據(jù)專用帳簿，分種類登記票據(jù)的領(lǐng)購、結(jié)存數(shù)量，并登記起止號碼。
六、票據(jù)領(lǐng)用時，經(jīng)管人和領(lǐng)用人要核對數(shù)量、號碼后簽字。醫(yī)院要根據(jù)票據(jù)的實(shí)際使用量，制定領(lǐng)用票據(jù)的數(shù)量，交舊領(lǐng)新。
七、分支機(jī)構(gòu)領(lǐng)用票據(jù)，要經(jīng)財(cái)務(wù)部門同意。票據(jù)使用完，經(jīng)財(cái)務(wù)部門核銷后，才可領(lǐng)用新票據(jù)。
八、收費(fèi)票據(jù)不得轉(zhuǎn)讓、代開。開出的收費(fèi)票據(jù)要加蓋醫(yī)院專用章，內(nèi)容要完整真實(shí)。
九、票據(jù)使用完后，要有專人稽核。存根應(yīng)按會計(jì)檔案要求妥善保管，保管期滿后，要按市財(cái)政局訂的《財(cái)政票據(jù)存根核銷工作程序》核銷。
十、經(jīng)管人員變更后要按會計(jì)移交制度，對票據(jù)進(jìn)行盤點(diǎn)、移交，寫出移交清冊，經(jīng)交接雙方及監(jiān)交人簽字。
醫(yī)院內(nèi)部控制制度9
內(nèi)部控制，對于單位的現(xiàn)代化管理而言，是其中的重要組成部分，對于單位財(cái)務(wù)工作而言，內(nèi)部控制能夠提高財(cái)務(wù)工作的信息質(zhì)量，從根本上保護(hù)資產(chǎn)的安全以及完整性。當(dāng)下，對于在我國的醫(yī)院中占據(jù)主導(dǎo)地位的公立醫(yī)院，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制就顯得更為重要。下面就公立醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的制度建設(shè)展開研究。
一、公立醫(yī)院建設(shè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的意義
對于公立醫(yī)院來說，其財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)與企業(yè)相比，皆具有復(fù)雜性、特殊性的特點(diǎn)，所以財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的良好與否，將直接影響公立醫(yī)院的健康有序發(fā)展，下面對公立醫(yī)院建設(shè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的實(shí)際意義進(jìn)行詳細(xì)說明。
（一）實(shí)現(xiàn)公立醫(yī)院財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的重要保障
公立醫(yī)院是不以營利為目的事業(yè)單位，其財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是提高資金使用效率、維護(hù)國有資產(chǎn)安全、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)活動合法開展。而財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)管理的有效手段之一，其制度建設(shè)是現(xiàn)代公立醫(yī)院財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)的重要內(nèi)容，能夠切實(shí)保障醫(yī)院各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動規(guī)范化、合法化開展，杜絕出現(xiàn)資金浪費(fèi)或國有資產(chǎn)流失現(xiàn)象，從而有利于實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，提高醫(yī)院內(nèi)部控制效率。
（二）保證公立醫(yī)院資金運(yùn)營效益的有效手段
在醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作中，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制覆蓋到醫(yī)院財(cái)務(wù)活動的各個環(huán)節(jié)，能夠保證醫(yī)院資金有效運(yùn)營。如，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度通過規(guī)范會計(jì)工作，可以提高醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量，使財(cái)務(wù)報(bào)告如實(shí)反映醫(yī)院資金的使用情況，并為資金運(yùn)營提供決策支持；通過加強(qiáng)收入與支出內(nèi)部控制，可以進(jìn)一步規(guī)范醫(yī)院收支標(biāo)準(zhǔn)，杜絕擅自提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、隨意審批資金支出、違規(guī)截留或占用資金等現(xiàn)象，從而保證醫(yī)院資金運(yùn)營效益。
（三）維護(hù)醫(yī)院資產(chǎn)安全完整的必然選擇
公立醫(yī)院的大部分資產(chǎn)均屬于國有資產(chǎn)，為了防止國有資產(chǎn)流失，醫(yī)院必須加強(qiáng)資產(chǎn)監(jiān)管，保障現(xiàn)金和銀行存款安全，保 主站蜘蛛池模板： 撞击高贵美妇老师的翘臀| 朴有天 韩智敏| xl司令第一赛季真人版播放| 女友的妈妈在线| 日韩电影女律师的堕落| 年轻母亲8| 藏海花电视剧在线观看平台| 《金银瓶1-5HD》普通话红楼艳谭| 囧探佳人下载| 舞乐传奇 电视剧| 铿铿铿锵锵锵免费观看电视剧| 日本3天已连震5次| 朴槿惠被曝身体出现异常| 九五至尊粤语| 韩剧百万新娘| 电影隔壁的女孩| 金瓶梅 单立文| 肯兰德桑德兰满天星电影| 偷偷藏不住46集初吻| 电影婚礼2008| 《维修人员的培训》全集完整版免费| 勇敢的市民电影免费观看全集| 赘婿电视剧| 日本电影抵债的麦子| 迅雷哥在线| sp微电影2免费| 姐妹淘心话 甄嬛传| 猩球崛起4新世界免费高清观看| 《Overflower》动漫全集免费观看| 黑寡妇 电影| 特种兵火凤凰| 白日梦与她| 柳州女子喝醉被| 无人区日本电影在线观看| 日本电影混血精油按摩| 风起的日子笑看落花| 美女短裙热舞| 单身男女免费高清电视剧推荐| 红色娘子军免费| 意大利《原始人的爱》| 安徽民间小调| 闪婚全集| 倔强的驱魔师| 好好疼在爱里5季免费观看| 行尸走肉第二季09全| 霍比特人百度影音BD| 韩国理发店的特别待遇| 盟军敢死队4| xl司令第一季动漫在线观看免 | 深海x异种| 半是蜜糖半是伤免费观看在线| 麦迪乐马克斯女超人正版| 坎贝奇的电影在线观看| 日剧second love| 光荣之路篮球下载| 我年轻瘦子的8| 侏罗纪公园1在线观看免费完整版| 男和女一起愁愁愁电视剧在线观看动漫| 漂亮的姨母5韩国| 男人百分百电影| 爱我生活| 无我原非你| 《越南俘虏营》在线观看| 电视剧《漂白》在线观看免费| 你是我的独家意外| 麦乐迪melody女超人满天星原片| 斗罗大陆148集| 正在播放:国风按摩院,春宵一刻值千金 | 美国派4在线观看| 马关县| 咱们结婚吧26| 需要爸爸的种子免费观看| 飞刀问情电视剧免费观看| 维修人员的培训免费观看| 加百列的地狱7全集免费观看| 老家门前唱大戏| 轮到你了第9集| 消防安全第一课2021直播| 扎赉特旗| 倪大红版林海雪原免费观看 | 江湖儿女免费| 男女一起愁愁愁电影全集播放| 电视剧绝路| 动漫网站免费| 《韩国财阀》免费播放| 《暴劫倾情》在线观看| 特殊的保险销售员2| 素食主义者电影| 女海盗电影在线观看完整版| 不要回头 电影| 坏妻子便利店被欺负后的故事梗概| 万里归途电影抢先看| 金牌销售的秘密3完整版| 欢迎来到实力主义至上教室 | 狂欲的庄园| 夫妻那些事在线| 唐老鸭和米老鼠全集| 142分钟颐和园未删除版本| 大石桥市| 美人制造11集| 电影《种马猎人》免费看| 龙神勇士第二部| 韩国电影部长出差的日子| 庆余年第二季免费观看西瓜| 乡村爱情7免费全集播放| 法证先锋3在线观看| 素食主义者百度影音| 《妈妈爱上儿子同学》电影完整版| 硬汉枪神在线观看| 麦乐迪马克斯满天星在线观看| 星球大战前传3| 罪色 百度影音| 第三届金芦笙| 激情小说电影网站| 电影双女任务怎么播放| 飞哥大英雄23集| 需要爸爸的种子伦理影院| 四方来朝的意思| 爸爸的朋友2免费中字翻译木瓜 | 色九月| 卧底 电视剧| 吴健版《农民伯伯2》电影免费观看 | 东成西就2011国语高清| 怪医文三块电视剧免费完整版| 韩国电影医生未删减版高清| 《落魄贵族琉璃》在线观看| 电影小兵张嘎免费观看| 韩国片两个同学的妈妈| 电视剧传说| 小猎奇小猪佩奇25集视频| 国足破门被吹越位| 飞驰人生在线| 法国空姐4终极版免费完整| 顶楼的大象 百度影音| 双人按摩| 禁止的爱善良的小蛦子 在钱| 荣誉之战满天星在线播放 | 着牛仔裤的钟馗| 俄罗斯反恐片《天空》| 爱的发声练习结局| 韩国电影情事在线播放| 潜伏完整版电视剧免费观看| 大商道在线观看| 暴躁少女全集免费播放| 非常人贩3高清| 和部长出差被下药的电影在线看完整| 悬崖之上免费| 《朋友的妈妈》中字头歌词| 仙剑奇侠传3全集| 篮球飞人| 斯巴达A片成人版| 黑日危机高清| 铜铜钢铿锵锵锵锵锵锵免费观看下拉| 迷人的保姆全集| 赌神秘笈之赌魔| 听说 720p| rio ed2k| 三宫椿主演的电影最高的爱人| 老电影庐山恋| 漂亮的瘦子3大结局| 我的姐姐很逆天短剧| 私人女性监狱电视剧完整版观看| 小宝和老财电视剧全集| 登陆之日迅雷下载| 时光正好连续剧| 入殓师百度影音| 崇州市| 新不了情免费| 21世纪性格爱情指南免费版| 冲出迷雾 电视剧| 禁忌1980| 一个男人和一个女人电视剧| 战狼6欧式少女全集资源| 仙逆73| 美国禁忌式结局- 5| 好姐妹高清在线韩国电影观看| 杨敏思96版电视剧全集| 《吠城》电影高清免费观看全集| 性解密日韩女| 初体验1普通话| 寡妇一夜爽了六次| 兵王都市：护花使者全集免费| 明日战记在线观看| 名侦探学院七| 狂野时速| 叶问外传张天志国语版免费观看| 神级选择：次次都对全集免费| 12138影院| 陈冠希道歉| 北京假日| 男乒乓球团体赛决赛直播| 寒战2粤语| 勇敢者游戏1决战丛林免费观看| 妖精的尾巴全集| 长歌行电视剧在线观看免费| 野外农村经典三级在线观看| 战狼6欧式少女全全部视频| 黑白禁区电视剧免费观看完整版| 《欢乐家长群第二季》| 史上最强太子爷短剧全集| 公妇借种林娇H| 下海电视剧在线观看完整版国语| 决战食神免费观看完整版| 玫瑰的故事电视剧免费看| 银河护卫队2| 红唇歌曲原唱| 我和我的时光少年电视剧免费观看 | 跛豪原型人物| 《不是红杏也出墙》| 和山田进行lv999的恋爱| 棒子老虎机| 向涟向士献上纯洁| 闪婚五十岁短剧全集播放免费观看| 一面ppt| 谎言大作战| 义姐不良| 高清望向太阳未删减| 满天星《交易》凯登| 马永贞之英雄血国语| 《初体验8》在线观看完整免费版电视| 折腰在线| 私人航空在线观看免费完整版| 康熙微服私访| 清风阁我爱干视频| 十月初五的月光 电影| 五福星全集| 一块五花肉错位关系| 少主且慢行电视剧| 姐妹下集| 繁华电视剧| 五福星系列| 纵棠短剧演员表| 闯关东电视剧1一52集| 扫毒免费观看完整版电影| 巴啦啦小魔仙之音符之谜免费观看| 藏珠短剧全集免费| 上门女婿完整版高清免费全集| 《特别酒店》免费观看| 高清《飓风营救1》完整版| 战狼6久久| 勇敢的心电视剧全集在线观看76 | 远大前程2011| 祥仔更多大片访问| 物质女孩电影| 青梅竹马是消防员动漫| 妖狐传说| 小夫妻的新婚夜免费播放第5季| 离婚前规| 五福临门电视剧分集剧情| 印度19名官员被热死| 八戒八戒8在线看免费观看完整版| 连锁大阴谋| 插曲痛全集高清资源下载| 《定风波》电视剧| 好妈妈3电视连续剧| 满江红电影张艺谋免费观看?| 维修人员的培训中字版免费| 高清判处勇者刑未删减| 十九岁中国高清免费完整版| 怀念战友原唱歌词| 韩国电影夫妻的世界| 不忠韩剧| 大奉打更人电视剧免费播放| 猫女的诅咒在线观看免费高清版| 迷你世界全皮肤破解版下载 | 动漫《我的妈妈》日语第二集| 电视剧追鱼传奇全集| 大学生第四季| 放羊的星星| 乐在其中 途我自在| 《杀破狼2》在线播放| 高清《食物链》第二集| 盗墓笔记 电视剧| 我叫阿尔玛| 与讨厌的部长一起去出差旅在线免费观看| 产妇大出血院长深夜跨院摇人| 电影《千金与仆人》免费播放| 娇娇王妃水洛蓝电视剧免费观看 | 化身电影| 朝鲜战争起因| 妈妈的职业免费观点看| 甄嬛传44集| 我的音乐你听吗免费观看完整版| 架设教程| 电影《千金与仆人》免费| 功夫小蝇| 《风流女管家》| 背着善宰跑电视剧免费观看| 小小影院《法国少女农埸| 不文小丈夫| 被征服后淫堕的妻子电影| 连续剧甄嬛传| 铿锵锵锵锵在线观看免费载| 辘轳女人和井全26集| 我的瑜伽老师在线观看电影完整版 | 灰姑娘1977满天星原版| 今生有你电视剧西瓜免费观看 | 苍兰诀免费观看完整版电视剧| 上海滩在线观看| 满天星女版美国队长| 爱情交叉点电影| 美容院:特殊待遇未删减| 斗破苍穹免费观看全集完整版| 一个好妈妈5个申字中头| 屠夫状元| 疯狂二人荷尔蒙爆发原声| 大蛇王电影| 隐形帽子韩国电影在线观看免费播放 | 新有菜电影在线观看| 楚才晋用是什么意思| 智斗美女蛇| 最强大脑 第十三季| 极度召唤未删减| 女部长的加班要求日剧中文| 石敢当之雄峙天东演员表| 97免费在线| 伯虎为卿狂| 兄弟的妈妈双字ID怎么设置 | 金川县| 美国禁忌免费看| 三上夫人你不想你老公失去| 伤城之恋国语版| 仁科百华在线| 黑白配国语在线播放| 露水夫妇| 三年大片高清在线观看全集免费观看国语 | 酒店激战第1-5集免费观看| 差一分的美味电视剧免费播放| 秘密花园2.9.7最新版本更新时间| 欲望爱人未删减版在线观看影片| 水润女人在线观看电视剧免费观看 | 韩国电影《归来的风》免费播放| 《替夫还债3》剧免费观看| 电视剧《心跳》| 爱的几何完整版免费观看| 周杰伦林俊杰合唱稻香| 19岁大学生真人观看电视剧呀中文| 寒战2下载| 特殊美容院| 金玫瑰洞| 摩登保镖国语完整版在线观看| 亮剑16| 天时地利人和英文| 十二寡妇肉床艳史完整版| 名侦探柯南714| 特殊的保险推销员8中文| 瞬息全宇宙| 战狼9欧式少女高清资源下载 | 追凶者也在线观看免费完整版| 再向虎山行免费83版电视剧| 毒王肥尸| 黑鸭子电视剧全集| 《黄色仓库》| 猎狼s国人电影国语在线观看| 新员工韩国| 勾魂降头无删减| 极乐老人| 大学生按摩推油3| 阿浅来了在线观看| 四位少妇按摩记| 我是谁电视剧36集完整版| 台江县| 肉欲伦JIAN| 君临天下之血溅太和殿| 大胸母亲理伦片| 卧底警花女特工被抓是哪一集| 甜蜜妈妈动漫在线观看全集| 天下第一大火锅开锅| 中字HD与继拇| 107g种子| 激战丛林百度云| 情事电影韩国伦理片在线播放| 莫莉特别的酒店| 龙八夷在线观看| 电视剧《薄冰》免费观看| 传闻中的七公主剧情介绍| 东北警察故事二| 四十九日·祭电视剧免费播放| 身为人母电影在线观看| 月之晴天满天星版| 亲密在线观看| 美丽的小樱桃美国主演 | 我是机器人 电视剧| 小镇姑娘国语免费观看| 2010《暮光同城》双男主| 巨乳学院漫画| 花子vs倔强驱魔师动漫在线观看全集| 彼得格里尔的贤者时间第一季| 乱世佳人免费| 《哪吒3》在线观看| 为什么来我家国语| 1987岑梦凡《粉红大白菜》| 惊蛰电视剧| 黑白配1080完整版在线观看 | 大夏傻神之逆袭| 埃及皇后2003| 回复术士118集真人版剧情介绍| 赖猫的狮子倒影大结局| 张国荣为什么那么红| 地球脉动第一季免费观看| 触手大战| 需要爸爸种子在线追剧 | 战马一号电影在线观看免费| 江湖故事完整版全集| 甜蜜第一季无马赛免费观看| 惊悚50州第一季在线观看| 黑白配中文版免费高清| 皇太子的初恋| 轮回电影在线观看免费完整版国语| 俘虏之锁～处女们的束缚| 范冰冰的苹果在线观看视频大全| 电影《金悔瓶》免费观徐少强版| 剑破苍穹第二部免费观看| 国产动漫| 《轮到妹妹》韩剧在线看| 消失的她完整版| 木下檀檀子完整版电影| 囧妈高清在线观看| 秀秀的男人电视剧| 替夫还债的电影完整| 死亡飞车| 妻子的谎言大结局剧情| 决战刹马镇| 斗罗大陆全集免费观看完整版高清| 女教师被黑人强伦轩在线观看| 仁医完结篇| 恶魔的艺术第二部| 好妈妈韩国免费观看完整版| 手工皮具制作| 天海翼种子| 鬼灭之刃决战无限城免费完整版| 甜心派电视剧泰剧无删减在线观看| 电视剧龙城| 高清这就是我未删减| 男按摩在线观看中文字幕| 四渡赤水完整电影| 济宁电视台公共频道| 朱锁锁叶总什么电视剧| 高清《跛豪》粤语完整版在线看| 墨西哥电影《瓜达卢佩的玫瑰》女主 | 歌声飘过三十年全集| 怦然心动第三季全集免费观看 | 环大西洋| 杀戮校园大逃奔| 西班牙掌中之物被删掉的片段| 傻哥蹦迪| 木兰从军免费| 19岁大学生免费观看电视剧百度| 法医秦明之无声的证词 电视剧| 韩国伦理片想要爸爸的种子在线观看| 《一年后的你》动漫免费观看| 玩弄丰满的女学生在线观看| 仙剑奇侠传4动画| 斗罗大陆2第二季免费观看| 抗日奇侠演员表| 怎样自制直接吃的奶油| 西班牙掌中之物完整版在线| 陆小凤传奇绣花大盗| 情人别为我哭泣| 圣德罗佩的姑娘们高清| 鲁滨逊漂流记电影| 海宁市| 恐怖游泳馆大直和艾丽在水池| 电视剧大追捕| 需要爸爸的播放美国电影在线观看| 都市之最强系统全集免费| 私人医院的特殊待遇2| 命运呼叫转移在线观看完整版| 缉恶2024| 公之浮之手电影免费观看2023年上映的 | 1986经典娃娃脸3美国版| 闪亮的西瓜电视剧免费观看| 卖房子的女销售2香港| 朋友的妈妈在线免费看| 潜伏者电影免费观看| aj电视剧免费观看全集完整版承磊| 无声在线观看免费完整版| 猛男诞生记 最新| 想一个人死去| 姜素拉电影在线播放| 赘婿电视剧全集36集在线播放| fleur动漫在线观看免费播放| 狙击之王暗杀在线观看| 女儿的奶水| 图木舒克市| 变形金刚4高清完整版| 我和僵尸有个约会2粤语在线观看 爷们儿全集免费观看 | 电视剧女人魂| 韩国上司部长来家做客| 刘德华99年演唱会| 啥事佩奇| 女超人麦乐迪版满星| 名侦探柯南579| 都是兄弟全集| 洪真英被躁B在线观看| 年轻女教师HD中字| 韩国电影表妹2现在改免费| 明星脸测试| 墓穴迷城迅雷下载| 白晶晶手机在线| 浪漫刺客免费全集完整版| 离婚女律师| 《美人教师》白峰美羽| 黑暗荣耀第二季第五集30分25秒| 私人女性监狱在线观看| 胜女的代价2| 龙三和他的七人党| 公公的浮之手电影 | Jul505在线| 受戒电影完整版在线观看| 你是我的独家意外电视剧免费观看 | 年经继坶3大| 霍元甲在线观看| 何需杀人灭口打一字| 被义子侵犯的日子| 倩女离魂| 漂亮的年轻继坶中文2| 《玛丽!玛丽》满天星| 女子简历被面试官撕毁 公司回应| 新版春去春又回| 非诚勿扰20120527| 地狱究竟有几层在线观看电影| 何以笙箫默免费观看全集 | 美女也愁嫁在线观看| 播播开心| 迅雷哥在线| 韩剧太阳深处| 不良义| 电影在线观看免费完整版| 极乐老人| yy6680| 暗格里的秘密追剧日历| 韩剧宫剧照| 跟部长出差的日子在线观看| 电视剧沈阳三八大案免费版| 挡不住的疯情 电影| 销售房子的电影| 在线观看黑狐| 韩剧春夜结局| 《21世纪Xa指南》完整版| 电信宽带管家| 韩剧电影《肚脐》原版| 酒店1-80集全集免费观看| 兰茜个人简历| 陈雅伦快播| 火蓝刀锋28| 女超人麦乐迪电影观看| 人头移植| 孤单又灿烂的神-鬼怪 百度云| 卖百科全书的女人电影免费观看高清 | 怪医黑杰克| 迈克尔 道格拉斯| 理想之城全集| 神话 电影| 叶倩文三级大尺度电影| 残奥会主题曲| 墨攻电影| 香港电影桃色凶器| 名侦探柯南18异次元的狙击手| 北京爱情故事高清完整版| 新战狼6,欧美版| 中间爱情番外篇| 儿媳与爸爸免费观看电视剧全集| 麦乐迪女超人(满星版)在线观看| 未婚夫出轨了| 所有邪佞之人免费完整版| 詹妮弗电影《满天星》 | 于月仙年轻时有多美| 长歌行在线播放| 搜神记在线观看| 六安市| 《法官李汉英》| 登陆之日电影| 一天1000条小金龙不够卖| 梨花雨诱捕女毒贩的原文和译文| 西班牙电影《掌中之物》简介 | 战狼6欧洲少女完整版| 维塔斯opera| 西部通缉令180分钟| あんてきぬすっ中文在线| 好姐妹高清韩剧| 完美妻子满天星在线观看免费高清 | 人民的名义 直播| 狂暴巨兽2巨型昆虫| 千金肉板栗完整版| 《朋友夫妇:交换》3| 绿豆粉条| 韩国三级片夫妻交换神马影院| 战狼2电影观看| 国产人与禽ZoZ0性伦多活几年| 《私人女性监狱》免费在线播放观看_正片/未删减_1080P高清完整版电影 - 星空 | 美国电视剧禁忌第三季| 勇敢的心1| 王多鱼的视频高清视频| 降妖伏魔之定海神针| 人在江湖粤语| 天海翼女检察官无删减版| 美女露出强行男生揉网站| 007幽灵党在线观看完整免费版| 浴火女凰免费观看完整版| 垚怎么读| 金太郎的幸福生活电影版| 惜花芷电视剧免费观看全集| 《需要爸爸种子| 斗罗大陆210| 壮志凌云满天星无删减版| 法律事务论文| 妈妈的职业5免费全集| 凹凸世界第三季樱花动漫| 如懿传高清| 吴健版《农民伯伯2》电影免费观看 | 最佳爱情电视剧| 春心荡漾在线观看完整版| 婚前试爱国语版| 姐妹牙医电影完整版赤子板栗日剧| 《少女大人》在线观看| 成吉思汗电视剧音乐| 绝世狂萧短剧免费观看全集| 成全免费视频在线观看 | 《高压监狱2》法国| HD版激战丛林完整版| 失落魔法电影在线观看| 私人女性监狱HD| 灵动鬼影实录2| 上司的女人| 冲上云霄2土豆| 高清《妥协》短剧免费观看| 加勒比海盗女海盗1| 慕海情深 电视剧泰剧在线观看| 啄木鸟影片| 逆转女王国语版全集| 神探狄仁杰6免费观看完整版| 时光大盗| 灵媒在线观看| 初恋逆袭：竹马别来无恙短剧全集| 越南mv落花流水| 花子vs倔强驱魔师动漫在线观看| 韩国大尺度吃奶真做爰| 二十一世纪指南在线| 龙年图片壁纸| 美国A片巜禁忌5》偷欢| 完美真相优酷| 金银梅1-5普通话免费观看完整版| 杉杉来吃泰剧在线观看| 江苏卫视脱颖而出| 克莱尔迷宫在线观看| 沈腾马丽小品《寒舍不寒》| 老牛影视| 《高压监狱2》完整版在线| 小丑电影2019| 豪情3d字幕| 儿子爱上妈妈| 勇敢的心百度影音| 赤裸特工电影| 使徒行者优酷| 山丹丹开花红艳艳伴奏| 水手服饲育在线看视频| 秘密爱在线观看| 贝克汉姆任意球集锦| 梅根2.0未删减| 我的女婿| 地爆天星意大利完整版| 一代枭雄剧情介绍分集| 白百何益达广告完整版| 水浒笑传下载| 正在播放: JUQ-345 我的无精症丈夫什幺都不知道。我恳求一位匿名男子进行性爱 | 消失的孩子多少集| 髙压监狱法版免费| 流星花园日版| 婚纱 韩国电影| 免费A1片| 乌云之上电视剧免费| 爱丫爱丫40集| 动画模拟东部战区联合打击| 儿女传奇之闹婚记| jizz日本18| 高清花样少年少女| 女人与公狼配| 做aj的电视剧免费观看英国| 赘婿电视剧全集免费播放| 深海之惊蛰| 日本混血女大学生精油按摩三位混血女大学生BDHD | 葫芦丝名曲月光下的凤尾竹| 五十度灰无删减| 医生姐妹电影| 御前侍卫免费阅读| 你是我的命中注定 电视剧| 爱我几何无删减版| 宝贝计划全集| 西游记之诸神之战免费观看国语| 法国电影高压监狱第二部完整视频 | 非常突然在线观看| 夫妻换房在线| 雪中悍刀行40集免费| 千古玦尘电视剧全集| 莫妮卡《爱我几何》电影免费未删减| 遗失世界| 大山深处110| 王多鱼观看免费全集高清| 龙者罗拉| 吴映洁 纪亚文| 爱我几何免费播放| 《美国农场1976达达》| 哪里可以看一路向西| 真命小和尚无字天书| 男女一起愁愁愁在线观看全集高清免费 | 何洁门照艳全集| 长治市| 爱与罚全集| 美人为馅第二季| 甲午大海战| 电影《卢旺达的玫瑰》在线观看 | 小鲤鱼跳龙门免费| 修理工人的艳遇电影| 最新二人转| 师傅在首尔| 新有菜免费电影| 杰克逊经典歌曲mp3| 霸王行动| 义姐是不是良喂养1~2| 消失的她完整版| 天机富春山居图| 电影满天星女保镖在线观看 | 金牌销售秘密3HD中字| 《侏罗纪4:重生》免费观看| 中国直销论坛| 《已婚妇女:天气炎热时》日剧| 志在出位国语完整在线观看| 情侣之夜| 法国空姐4| 哥布林洞窟在线观看免费带翻译| 泰剧在线观看| 公浮之手中2完整版免费播放 | 五台山奇情| (越南女子别动队)东京塔完整版| 花少丝路季| 悲伤比更悲伤的故事| 售楼小姐的秘密完整版| 信义电视剧| 换乐无穷| 《女狱警》法国版正版| 贤婿电视剧是什么小说| 冬至电视剧全集免费观看完整版高清| 牙医姐妹电影在线看完整版高清| 寄生兽灰色部队| 《绝情》电影完整版| 坎贝奇《品味人生无憾》完整品味人| 高清楠木邸的神明庭院| 莫陌百度影音| 金刚在线观看| 电器维修工的艳遇2| 谭艳版《梁祝》全集播放| 太平洋战争 电视剧| 《最高的爱人诏》三上解说 | 《落魄贵族琉璃川》免费观看| 《倒插门》大结局| 学生爱上老师免费高清电视剧| 烈酒电影满天星| 鬼父动漫第一季13集| 宝贝女孩电影免费观看完整版高清 | 满天星《V家酒店第2季》BD| 她的紧致让他闷哼出声电影| 《新无主之花》电影| 《驯服2》丽卡和谁在一起了电影| 非常了得20110824| 沧元图第二季59集完整版| 九重紫电视剧全集| 《敢死队2》| 电视剧重生之门免费观看完整版| 《外卖奇遇》完整版| 锰钾电影| 麦迪逊河谷 第一季未删减| 朴振英 honey| tobu4 HD免费,电影| 小品 相亲2| 电视剧折腰免费观看全集| 需要爸爸播种电影在线观看| 密桃诚熟时3之密桃仙子 | 立功电视剧| 西部狂野满天星| 社长与下属妻子韩国| 悬崖电视剧免费观看全集在线观看 | 古惑仔免费观看| 新金瓶梅免费下载| 美版女儿国在线观看完整版| 第22届金曲奖颁奖典礼| 阿嬷爱国版歌曲| 赌侠1990刘德华| 美国伦理片想要爸爸的种子在线看| 男人的秘密免费观看全集| 黑帮少爷爱上我第10集在线观看| 《爱我几何》在哪里看| 封神榜之武王伐纣| 大工匠2| 农场保卫战| 光芒电视剧在线观看| 电影《女夜叉》在线观看国语| 雾都在线观看| 壮志凌云2011在线完整版| 高达00第一季| 终于轮到我恋爱了电视剧| 国外插曲的痛免费观看完整版| 鬼吹灯之精绝古城在线| 侠探杰克2迅雷下载| 公浮之手中字2023最新版 | 未成年在线观看播放| 李丽珍舒淇徐锦江一起演过的电影 | 军事不当啄木鸟满天星法版| 电影《干柴烈火》| 小姐韩国免费观看完整版电影| 她的潮汐| 法国电影《卖百科全书》多长 | 一个真正的女人| overflower第一季在线观看免费全集| 斗罗大陆十大魂灵榜| 枪口电视剧| 维修工人的绝遇2中文版免费观看| 宅门里的丫鬟| 牧神记第62集完整版| 驻马店火灾| 意大利《女子护卫队》在线播放免费| 向往的生活第一季全集| 爱情而已电视剧免费观看完整版高清| 饥饿的瘦子5| 天蝎第一季| 镜双城电视剧在线观看| 《法国空乘4》免费播放 | 我是真的讨厌异地恋| 安宁市| 漂亮母亲8| 手机情缘| 伊波拉病毒国语高清| 《最高の爱人诏》解说| 德国中产家庭排7小时队领救济粮| 甄嬛传电视剧免费版全集在线| 小丈夫电视剧全集免费| 《性的暴行》DVD版| 《妻子的选择》| 电视剧青年医生| 小凤结婚| 未来妈妈电视剧免费观看全集高清| 单身妈妈| 喀什市| 河南曲剧卷席筒| 天美星空mv| 罗丽星克莱尔《总统夫人》| 韩国需要爸爸的种子在线观看| 法国电影《灭火宝贝1》免费观看中文| 渔女实战2免费观看正版| 风间由美《义子的侵犯》| 一个好妈妈9字头强华驿演员表|